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财税体制改革

百科 > 税收术语 > 财税体制改革

1.财税体制改革概述[1]

财税体制改革是“财政与税收体制改革”的简称。中国的财税体制改革基本与整体经济体制改革的进程一致,其改革的总方向可以概括为贴近市场化、趋向公共化。

1994年,我国进行了与发展社会主义市场经济相适应的分税制财税体制改革,确定了中央与地方事权和支出的划分办法、中央与地方收入的划分规定、中央财政对地方税收返还数额以及原体制中央补助、地方上缴以及有关结算事项的处理等。其主要内容是:

(1)在合理划分中央与地方事权的基础上实行分税制;

(2)按照统一税法公平税负、简化税制、合理分权的原则,进行工商税制改革;

(3)改进和规范复式预算制度。

1994年的财税体制改革是中华人民共和国成立以来,力度最大、成效最明显、影响最深远、具有里程碑意义的财税体制改革。

2.财税体制改革的要求和重点[2]

l、把现行地方财政包干制改为在合理划分中央与地方事权基础上的分税制,建立中央税收和地方税收体系。

分税制是指按税种划分中央与地方的税收收入及其管理权限的一种财税管理体制。基本内容是:在中央和地方政府之间,根据各自履行国家职能需要,将现有税收及其管理权限作适当划分。一般认为:中央税,即由中央统一立法征收,收入归于中央政府的税收地方税,即由地方立法征收或由中央立法,收入划归地方政府并由其管理的税收;中央地方共享税,即由中央统一立法征收,收入由中央与地方按一定比例分享的税收。

实行分税制可以较好地体现财权与事权相结合的原则,有利于调动中央和地方政府服务经济、组织收入的积极性”加强中央财政地方财政在相对独立基础上的相互制约关系。因此成为财政体制改革的重点和方向。

2、按照统一税法、公平税负、简化税制和合理分权的原则,改革和完善税收制度

要建立健全宏观调控体系,必须有效地运用税收这一经济杠杆,必须改革和完善税收制度。“统一税法、公平税负”,首先是要把不同所有制企业所得税率不一样造成的税负不公、企业非公平竞争的状况从税制上统一起来,先在国内企业实行统一的所得税税率,然后使国内企业和外资企业税率统一起来;“简化税制”就是要对目前过于繁琐复杂的税种、税率进行简化和规范化“合理分权”就是要使税收管理体制实行中央和地方分级管理,调动中央和地方两个积极性。

3、改进和规范复式预算制度。

复式预算是在单式预算基础上发展演变而成的一种经济分析预算,是为现代大多数国家所采用的国家预算技术组织形式。大体可分为三类:

(1)经常性收支预算;

(2)有偿性收支预算;

(3)特种基金或专项基金。

其共同特点是:以特定的预算收入来源保证特定的预算支出,在两者之间形成相对稳定的对应联系。它的优点在于更能适应商品经济发展所带来的预算资金分配格局的变化}有助于对国家预算资金进行成本——效益的分类、分析和控制,可以清晰地反映预算平衡状况和预算赤字的原因,以便区别情况,有选择地采取有效手段进行调整。

3.如何深化财税体制改革[3]

《政府工作报告》提出,要推进财税体制改革。全面实施增值税转型改革。统一内外资企业和个人城建税和教育费附加等制度。改革完善资源税制度。研究推进房地产税制改革。继续清理行政事业性收费和政府性基金,加强规范管理。深化预算制度改革,实现政府公共预算国有资本经营预算、政府性基金预算和社会保障预算的有机衔接,积极推进预算公开。完善财政转移支付制度。推进省直管县财政管理方式改革。

第一,全面实施增值税转型改革。

为增强企业发展后劲与市场竞争力,党和国家已决定从2009年1月1日起全面实施增值税转型改革,对增值税一般纳税人允许新购进机器设备所含增值税进项税金在销项税额中抵扣,相应调整小规模纳税人标准及其征收率,促进企业投资和扩大内需,推动产业结构调整和技术升级。

继续执行好今年下半年先后出台的提高个人所得税工资薪金所得减除费用标准、暂免征收储蓄存款利息所得税,降低证券交易印花税税率及单边征收,降低住房交易税费等政策措施,增加居民消费需求。调整完善出口退税政策,鼓励外贸发展,积极推进市场多元化战略,促进外贸出口保持稳定增长。

在统一内外资企业所得税和车船税制度、改革城镇土地使用税耕地占用税的基础上,进一步统一内外资房地产税、城建税和教育费附加等税收制度,以统一税制,公平税负,增加地方财政收入,促进城市建设和教育发展。推进资源税制改革,适当扩大资源税征收范围,完善资源税计征办法,实行从价和从量相结合的计征方法,以促进资源节约和环境保护,适当增加地方主要是中西部地区财政收入

第二,加强财政预算管理。

这是一项系统工程,其中包括了建立完整的国家财政预算体系、加强预算管理、强化预算法治性、增强预算透明度、加强财政监督管理与加快推进财政管理信息化建设,等等。但其中三个环节最为关键。

一是建立完整的国家财政预算体系。逐步构建由公共财政预算、国有资本经营预算、政府性基金预算和社会保障预算组成的有机衔接的国家财政预算体系。政府以行政权力和国}有资产所有者身份集中社会资源的规模和份额,全部纳入预算管理。规范非税收入管理。在清理整顿非税收入的基础上,将保留的收费、基金全部纳入预算管理。

全面实施非税收入国库集中收缴,规范收缴程序,实施动态监控,取消执收单位过渡性账户,使所有非税收入直接缴入国库或财政专户。各级政府的全部收入和支出,都要按照上述国家财政预算体系框架列入本级政府预算

二是加强预算管理。建立编制科学、执行严格、监督有力、绩效考评、各环节有机衔接的预算管理机制。细化预算编制,提高年初到位率。加强预算执行工作,提高预算执行效率,将预算执行的主体责任落实到各部门,将监管预算执行的责任落实到财政预算管理和监督机构。转变和充实乡镇财政职能,充分发挥基层财政监管作用。

三是加强财政监督管理。建立健全覆盖所有政府性资金和财政运行全过程的监督机制,强化事前和事中监督,促进监督与管理的有机融合。严格执行《财政违法行为处分条例》,强化财政违法责任追究。建立健全行政问责制和部门、地区及单位的利益追究机制,加大对违规问题的处理处罚和信息披露力度。

第三,改革完善税收制度。

实施成品油税费改革,切实取消相关收费,加强对人员安置的财力保障,完善对种粮农民等部分困难群体和公益性行业的补贴机制。推进增值税改革,及时研究解决增值税转型过程中出现的新问题,完善相关政策措施,确保改革平稳实施。

适当扩大资源税的征收范围,实行从价和从量相结合的计征方式,改变部分应税品目的计税依据。完善消费税制度,将部分严重污染环境、大量消耗资源的产品纳入征收范围。统一内外资企业和个人的房产税、城建税、教育费附加等制度。研究环境税及相关税种的改革方案。

第四,完善公共财政体系。

在保持分税制财政体制基本稳定的前提下,围绕推进基本公共服务均等化和主体功能区建设,健全中央和地方财力与事权相匹配的体制,加快推进省以下财政体制改革,优化转移支付结构,形成统一规范透明的财政转移支付制度,完善公共财政体系。建立县级基本财力保障机制。

按照“明确责任、奖补结合、分步实施”的基本原则,逐步建立起县级基本财力保障机制,增强基层政府提供公共服务能力。省级财政要强化保障责任,加大转移支付力度。中央财政通过实施奖补政策,加大对建立县级基本财力保障机制支持力度。

相对明确中央与地方的事权和支出责任。按照法律规定、受益范围、成本效率、基层优先的原则,合理界定中央与地方的事权和支出责任。

中央主要负责国防、外交、国家安全、中央国家机关运行、应对特大自然灾害以及国家重点基础设施建设等事务。

地方主要负责辖区内行政机关运行、公共安全,以及义务教育、社会保障、社区卫生服务、农林水等事务。对农业、教育、社会保障就业、医疗卫生等关系国计民生的重要事务,尽管具体事权管辖在地方,中央可以通过一般性转移支付和专项转移支付给予地方适当补助。

加快形成规范的财政转移支付制度。健全一般性转移支付制度,提高一般性转移支付规模和比例,改进一般性转移支付测算办法,鼓励禁止和限制开发地区加强生态建设和环境保护。加大对资源枯竭型城市的支持力度。增加民族地区转移支付,帮助少数民族地区加快发展。规范现有专项转移支付,严格控制设立新的专项转移支付项目,区分不同情况取消、压缩、整合现有专项转移支付项目。完善转移支付办法,科学合理地分配资金。

第五,建立健全省以下财政体制。

适当统一省以下主要事权和支出责任划分,将部分适合更高一级政府承担的事权和支出责任上移。建立财力差异调控机制,i强化省级财政调节辖区内财力差异的责任。完善省以下财政转移支付制度。

引导并鼓励地方优化财政支出结构,保障重点支出需要。积极推进“省直管县”和“乡财县管”等财政管理体制改革。积极支持其他改革。深化收入分配制度改革,促进提高低收;人群体收入水平,实施义务教育教师绩效工资,推进事业单位收入分配制度改革。推动能源、资源、农产品等基础产品价格机制改革。支持污水垃圾处理和排污收费等改革。深化国有金融机构改革。促进建立健全金融市场风险保障制度。

4.财税体制改革对经济社会发展的意义

在社会主义市场经济条件下,财税具有优化资源配置、增进社会福利,调节收入分配、维护社会公正,加强宏观调控、熨平经济波动,实施监督管理、规范财经秩序等重要作用,并具有提供公共产品、弥补市场失灵的公共性,平等非歧视的公平性,注重社会效益的公益性,以法制为基础的规范性等属性特征。因此,需要从经济社会发展全局来认识和把握财税体制改革的意义与作用。

财税体制改革是落实科学发展观、构建和谐社会的重要保障。财政税收是配置社会资源的重要手段。深化农村税费改革,扩大公共财政覆盖农村的范围,坚持 “多予少取”,有利于促进城乡协调发展,推进新农村建设。深化财政管理体制改革,特别是完善转移支付制度,加大对中西部地区的转移支付力度,推动义务教育等基本公共服务均等化,有利于促进区域协调发展。调整财政支出结构,大力支持解决人民群众关心的社会保障、教育、医疗、环境保护等问题,有利于促进经济社会协调发展以及人与自然和谐发展。

完善关税出口退税等制度,促进外贸健康发展,有利于统筹国内发展和对外开放。完善收入分配制度,规范收入分配秩序,有利于促进和谐社会建设。财税体制改革是完善社会主义市场经济体制、转变经济增长方式的重要动力。财税体制改革直接涉及国家与企业和个人之间、中央与地方之间以及地区之间、部门之间等方面利益关系的调整,对其他经济体制改革具有重要的推动和促进作用,是完善社会主义市场经济体制的关键环节,是转变经济增长方式的重要保障。

在改革发展的关键时期,财政还要承担必要的改革成本,以创造有利的改革环境。财税体制改革是建设社会主义政治文明的重要举措。政以财立,国以财兴。深化财税体制改革,不断提高财政汲取能力,有利于巩固党执政的物质基础,实现国家的长治久安。同时,财政收支活动具体直观地体现党的方针政策、反映政府活动的范围和内容,是连接人民日常生活和国家政治生活的重要桥梁和纽带。

深化财税体制改革特别是预算管理制度改革,增强财政资金筹集和分配使用的公平性和公正性,提高财政收支活动的透明度,让社会公众了解国家财政资金的来龙去脉,有利于推进政务公开、依法行政和依法理财、加强党风廉政建设,有利于各级人大及其常委会和审计部门依法实施监督,也有利于更好地落实人民群众的知情权和监督权。

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