APP下载
登录

财务预算

百科 > 财务预算 > 财务预算

1.什么是财务预算?

财务预算是一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。

财务预算是反映某一方面财务活动的预算,如反映现金收支活动的现金预算;反映销售收入销售预算;反映成本、费用支出的生产费用预算(又包括直接材料预算、直接人工预算制造费用预算)、期间费用预算;反映资本支出活动的资本预算等。综合预算是反映财务活动总体情况的预算,如反映财务状况预计资产负债表、预计财务状况变动表,反映财务成果的预计损益表。上述各种预算间存在下列关系:销售预算是各种预算的编制起点,它构成生产费用预算、期间费用预算、现金预算和资本预算的编制基础;现金预算是销售预算、生产费用预算、期间费用预算和资本预算中有关现金收支的汇总;预算损益表要根据销售预算、生产费用预算、期间费用预算、现金预算编制,预计资产负债表要根据期初资产负债表和销售、生产费用、资本预算编制,预计财务状况表则主要根据预计资产负债表和预计损益表编制。

2.财务预算的特征[1]

财务预算属于企业计划体系的组成内容,是以货币表现的企业长期发展规划和近期经济活动的计划。同时,财务预算又是企业全面预算的一个重要方面,它与企业业务预算(即产、销、存预算)相互联系、相辅相成,共同构成企业完整的全面预算体系。财务预算具有综合性和导向性特征。

1.综合性

对于企业业务预算而言,无论是生产预算还是销售预算,无论是流量预算还是存量预算,除涉及成本、价格等价值指标外,更重要的是产、销、存的数量、结构等实物性指标的预算。由于这些实物性指标的一个重要特征就是不能加总,而必须按不同产品分别计量,因而决定了业务预算具有相对性的特征。不仅如此,就成本、价格等价值性指标来说,也是一些分项目、分品种的具体性指标,如生产成本既要按品种编制单位成本计划,又要按成本项目编制直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算;再如产品销售价格,不仅要按品种进行计划,而且还应按不同质量等级、不同销售渠道(即是内部转移还是对外销售)等分别予以制定。相比之下,财务预算中,无论是损益预算还是现金预算,均是以货币为计量单位的价值预算。

由于价值的抽象性特征,决定了不同产品、不同经营项目以及不同财务事项的数量方面能够直接汇总成为综合性的财务指标。不仅如此,就财务预算指标的设置而言,为便于其与实际指标的对比分析,通常要求与财务报表项目的口径保持一致。而我们知道,财务报表的每一个项目均是企业经营及财务活动某一特定方面数量状况的综合反映,这样,据此设置的财务预算指标无疑就具有综合性的特征。

2.导向性

企业管理以财务管理为中心,而财务管理以财务目标为导向。这里,以财务目标为导向,就是企业的一切经济活动均应从企业的财务目标出发,体现实现企业财务目标的要求。作为以财务目标为起点进行层层分解所形成的控制指标体系,企业财务预算是财务目标的具体化。其中,财务预算中的损益预算指标是财务目标之收益目标的具体化,现金流量预算及资本结构预算中则是财务目标之风险控制目标的具体化。这两个方面综合起来,也就体现了收益与风险的最佳组合——企业价值最大化的目标要求。企业财务预算的这一属性决定了其对企业经济活动具有导向作用,它是财务目标导向作用的具体实现程序。如果说财务目标属于总体上的观念导向,那么财务预算则是具体层次上的行为导向。这种行为导向主要体现为,企业的一切经济活动均应以预算指标为控制依据,符合实现预算指标的要求。

3.财务预算的组成

1、预计利润表是综合反映预算期内企业经营活动成果的一种财务预算。

2、它是根据销售、产品成本、费用等预算的有关资料编制的。

1、预计资产负债表是总括反映预算期内企业财务状况的一种财务预算。

2、是以期初资产负债表为基础,根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。

1、预计现金流量表是反映企业一定期间现金流入与现金流出情况的一种财务预算。

2、它是从现金的流入和流出两个方面,揭示企业一定期间经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量。

4.财务预算的编制

现金预算的编制

5.财务预算的编制方法

一、固定预算与弹性预算

固定预算又称静态预算,是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上,以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。

弹性预算是固定预算的对称,它关键在于把所有的成本按其性态分为变动成本固定成本两大部分。

固定预算与弹性预算的主要区别:固定预算是针对某一特定业务量编制的,弹性预算是针对一系列可能达到的预计业务量水平编制的。

二、增量预算和零基预算

增量预算是指在基期成本费用水平的基础上,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施,通过调整原有关成本费用项目而编制预算的方法。

零基预算,或称零底预算,是指在编制预算时,对于所有的预算支出以零为基础,不考虑其以往情况如何,从实际需要与可能出发,研究分析各项预算费用开支是否必要合理,进行综合平衡,从而确定预算费用。

增量预算与零基预算的区别:增量预算是以基期成本费用水平为基础,零基预算是一切从零开始。

三、定期预算和滚动预算

定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。

滚动预算又称永续预算,其主要特点在于:不将预算期与会计年度挂钩,而是始终保持十二个月,每过去一个月,就根据新的情况进行调整和修订后几个月的预算,并在原预算基础上增补下一个月预算,从而逐期向后滚动,连续不断地以预算形式规划 未来经营活动。

定期预算与滚动预算的区别:定期预算一般以会计年度为单位定期编制,滚动预算不将预算期与会计年度挂钩,而是连续不断向后滚动,始终保持十二个月。

6.财务预算的日常管理

预算制度包含有预算政策的订定、预算编制、日常管理及检讨改进四个部分,而其中又以日常管理最为重要,因为它是整个预算制度成功的关键。

预算的日常管理,通常是指日常管理报表的设计及应用,它的基本观念如下:

1.日常管理报表应配合预算项目而设计。一张日常管理报表可能包含多个相关预算项目,但每一个预算项目应有独立的字段,并有小计与月累计,以方便和预算比较。例如销货收入与销货成本应设计在一张表上,但两者都应有独立字段,并有小计与月累计。

2.日常管理报表通常应时序按凭证逐笔填写,资料量太大时可按日统计后填入,但应与明细资料相配合以方便查询。

3.日常管理表还应该有相对应的预算字段,这个字段的金额应该与该报表的期间累计相一致,以方便比较。

4.日常管理表另需设计异常说明字段,并规定在何种差异的情形下,必须作异常说明,例如规定差异率在10%以上及差异金额在5000元以上必须说明异常原因及具体对策。

5.日常管理报表应有合理的审核流程,以确保各部门在遇到困难时能够被发觉并给予协助,故日常管理表不宜从责任部门直接送给督导阶层,最好先送交预算管理部门审查,在签署意见后,呈送督导阶层作必要的处理。

6.重要的日常管理报表可作为企业经营会议的讨论事项,由责任主管提出报告再由相关人员提出意见。

总之,日常管理表是预算制度中的控制机制,随时发现预算执行时的问题并及时提供协助,以提高预算达成的可能性。

7.财务预算的作用

财务预算是企业全面预算体系中的组成部分,它在全面预算体系中有以下重要作用:

1.财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化

在现代企业财务管理中,财务预算到全面、综合地协调、规划企业内部各部门、各层次的经济关系与职能,使之统一服从于未来经营总体目标的要求;同时,财务预算又能使决策目标具体化。系统化和定量化,能够明确规定企业有关生产经营人员各自职责及相应的奋斗目标,做到人人事先心中有数。

财务预算作为全面预算体系中的最后环节,可以从价值方面总括地反映经营期特种决策预算与业务预算的结果,使预算执行情况一目了然。

2 .财务预算有助于财务目标的顺利实现

通过财务预算,可以建立评价企业财务状况的标准。将实际数与预算数对比,可及时发现问题和调整偏差,使企业的经济活动按预定的目标进行,从而实现企业的财务目标。

8.财务预算在全面预算体系中的地位

全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本财务等年度收支总体计划,包括销售预算、资本支出预算与财务预算三大类内容。销售预算是整个预算管理体系的前提,财务预算的综合性最强,是预算的核性内容。

财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称,具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。

9.A公司财务预算案例

财务预算表达的主要是资金、收入、成本、费用和利润之间的关系,其中利润目标是企业主要奋斗目标,为了达到这一目标,各级部门就必须根据具体的财务目标安排各自的经营活动,使企业总体目标得到保障。关于财务预算的编制程序和编制期等内容,因为可以从相关的财会资料中查到,我们这里不做详细介绍,。下面举一个现金预算方面的例子,通过这个例子,使您对 EXCEL的强大计算统计功能能有较深的理解,并且可以编制出更出色的财务预算表。

相关资料的搜集

要进行系统完善的财务预算,必须要先收集好有关的资料,如果手头什么资料都没有,预算也就无从谈起。如果大多数资料都已齐全,只有少数几个数据欠缺,可以进行估算,给出这些数据的范围值,利用EXCEL的强大计算功能,也可以进行预算。下面先给出相关的资料。“资料1”工作表是公司1997年度销量表。

  A  B 
1时间销售量(件)
2第一季度销售量1900
3第二季度销售量2700
4第三季度销售量3500
5第四季度销售量2500
6
7
8销售单价(元)105

资料一

每季的销售额在当季收到货款的占80%,其余部分在下季度收取。该公司各季度的期末存货按一季度销售量的10%计算,年末存货预计为220件。各季度的期末存料量是预计下一季度生产需要量的20%。预算期末存料量预计为900千克。预算期末材料单价为10元,每季度的购料款于当季付款占60%,其余在下季支付。“资料2”工作表是预计预算期制造费用,制造费用按标准总工时分配。

  A  B 
1预计预算期制造费用开支
2项目金额(元)
3职工工资63000
4生活福利6500
5修理费19000
6设备折旧9400
7办公用品15000
8水电费12000
9物料消耗8000
10劳动保护5800
11租赁费20000
12差旅费15000
13保险费13600
14其他9600
15合计196900

资料二

“资料3”工作表是预计财务费用各项开支数额。

  A  B 
1预计预备费用各项开支数
2项目金额(元)
3利息支出3310
4利息收入2940
5汇兑损失5600
6汇兑收益3500
7手续费9870
8其他16750
9合计41970

资料三

预计销售费用各项开支数额及计算比例如下:工资一、三季度为1200元,二、四季度为1300元;第二、三季度广告费开支分别为800、1200元,业务费、运输费、保险费为预计的销售费的1‰。根据资料预算,该公司计划预算期第一季度以分期付款方式购入一套设备,价值76800元,该季度付款33000元,第二季度付款15300元,第三季度付款12000元,余款第四季度支付。按税后利润的20%计提盈余公积和公益金,按税后利润的30%分给投资单位利润。该公司按年末应收帐款余额的3‰计提坏账准备。“资料4”工作表是预计预算期管理费用项目开支。

  A  B 
1预计预算期管理费用项目开支
2项目金额(元)
3职工工资33000
4生活福利3500
5设备折旧4600
6办公用品17200
7差旅费10500
8保险费36400
9物料消耗6500
10低值易耗品摊销2140
11无形资产摊销5820
12递延资产摊销4800
13坏账损失800
14业务招待费5000
15工会经费7382
16职工教育费6250
17税金400
18车船使用税80
19印花税50
20其他975
21合计112637

“资料5”工作表是公司定额成本。

  A  B 
1公司定额成本资料
2单位产品材料消耗定额(千克)1.8
3职工工资5.5
4单位工时的工资率5.8

“资料6”工作表是初期资料负债表。

Image:工作表是初期资料负债表.gif

其中,存货=材料数量×材料单价+产成品数量×产成品单价,这里的四个数分别为750,12,260,80。

“资料7”预计各季度销售税金、预计投资收益、营业外收入和支出等。

Image:预计各季度销售税金、预计投资收益、营业外收入和支出.gif

评论  |   0条评论