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直接人工预算

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1.直接人工预算的概述

直接人工预算是根据已知标准工资率、标准单位直接人工工时、其他直接费用计提标准及生产预算等资料,对一定预算期内人工工时的消耗和人工成本所做的经营预算。其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。“预计产量”数据来自生产预算。单位产品人工工时和每小时人工成本数据来自标准成本资料。人工总工时和人工总成本是在直接人工预算中计算出来的。

2.直接人工预算的编制

直接人工预算是根据生产预算中的预计生产量、标准单位或金额所确定直接人工工时、小时工资率进行编制的。直接人工预算可以反映预算期内人工工时的消耗水平和人工成本。

直接人工预算的基本编制程序如下:

(1)计算某种产品消耗的直接人工工时;

某产品消耗的直接人工工时 = 单位产品工时定额 × 该产品预计产量

(2)计算某产品耗用的直接工资

某产品耗用的直接工资 = 单位工时工资 × 该产品消耗的直接人工工时

(3)计算某种产品计提的福利费等其他直接费用;

某种产品计提的其他直接费用 = 某产品耗用的直接工资 × 计提标准

(4)计算预算期某产品的直接人工成本

预算期某产品的直接人工成本 = 该产品耗用的直接工资 + 计提的其他直接费用

(5)计算预算期直接人工成本现金支出。

直接人工成本现金支出 = 直接工资 + 计提的其他直接费用 × 支付率

例:某公司2007年各季度甲产品预计生产量为820件、1020件、1180件、1020件,单位工时工资率为4元/时,单位产品工时率为3时/件,假设其他直接人工提取比例为14%,预计应付福利费支付率为其他直接费用的80%,则直接人工预算的编制如表:

2007年度甲产品直接人工预算 单位:元

项目 季度1234全年
预计生产量(件)8201 0201 1801 0204 040
单位产品工时定额(工时)33333
直接人工工时总数(工时)2 4603 0603 5403 06012 120
单位工时工资率(元/件)44444
预计直接工资(元)9 84012 24014 16012 24048 480
其他直接费用1 3781 7141 9821 7146 788
直接人工成本合计11 21813 95416 14213 95455 267
预计福利费现金支出1 1021 3711 5861 3715 430
直接人工成本现金支出合计10 94213 61115 74613 61153 910
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