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查帐

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1.什么是查帐

查帐是以国家的方针、政策、法律、法令、制度规定等为依据,采用专门的方法对企业、单位的会计档案进行审查,以确定其经济业务合法与否的一种经济监督活动。

查帐是我国经济监督的重要组成部分,是保证我国经济沿着健康、稳定、协调方向发展的重要手段。通过查帐可以促使企业正确地组织财务收支,严格遵守财务会计制度,完善内部控制机制,使企业遵纪守法。同时通过查帐还可以揭露那些贪污舞弊、以权谋私、偷漏税款、行贿受贿等违反国家财经纪律的行为,并对违纪者予以查处。随着经济体制改革的进一步深入,查帐在企业中发挥着越来越重要的作用。

2.查帐的对象

查帐的对象是指被查单位的全部经济活动或部分经济活动。其主体可以是国务院部门和地方人民政府、国家财政金融机构、全民企业单位,也可以是合资企业、股份制企业、租赁承包企业、集体企业、个体企业等。查帐对象的具体内容包括:

第一内部控制制度是否严密,有无有章不循、遮人耳目的问题。内部控制制度是查帐首先应注意的问题,它制定得完善与否,直接关系到企业部门人员之间相互制约的关系是否明确,内部管理是否井井有条,通过对内部控制制度的审查可以确定查帐的重点。

第二,企业的经济管理状况。企业的经营管理水平直接关系到企业的生命力强弱,企业只有制定完善的经济管理机制,才能保证在激烈的市场竞争中生存发展下去。为此,查帐人员应该检查企业管理职能机构和其有关制度是否健全、有效:决策计划组织、指挥、协调、控制、考核以及事前预测、事中监督、事后分析等是否科学有效;是否人、财、物各尽其用。

第三,会计工作。会计工作是查帐的重点,因为会计工作忠实地记录了企业整个经营情况和资金运转情况。通过对会计凭证、帐簿、报表的审查,确定会计资料的正确性和合法性。对那些通过涂改会计凭证、帐簿等弄虚作假、营私舞弊或擅自扩大开支范围,滥发奖金津贴,请客送礼、挤占挪用公家钱财、为个人谋私利的行为予以查处。

第四,财产、物资的保管情况。通过对会计帐簿的审查,掌握了帐上的数字后,还有必要检查一下财产、物资的保管情况。这一环节很重要。有的单位由于管理不严,手续不清,长期不进行库存物资的清点,存在许多盘亏盘盈问题,致使帐上数字失控,领导作出的决策发生误差,为跑、冒、滴、漏等丑恶现象提供了滋生的温床。

3.查帐的目的

由于查帐委托人的要求和查帐对象的具体情况不同,查帐的目的也不尽一致。有的是经济效果的认定。比如:厂长离任审查、承包审计、厂长工作期间审查;有的是对经济效益的审查;对专项资金运用情况的审查;对举报违法乱纪行为的审查等。

总之,查帐是被人们所普遍认同的监督方法。

4.查帐的原则

要进行查帐工作,必须遵循查帐的原则,它是查帐工作的行动准则和行为规范。查帐原则具体内容如下:

第一,客观性原则:查帐必须根据真实正确的客观事实下结论,不得违背事物发展的客观规律。特别是审计人员,不得参与企业的任何经济活动,不得独立地对被审单位作出结论和处理决定。查帐人员取得证据,必须深入实际,以事实为依据,不能旁听偏信。

第二,合法性原则:查帐人员必须遵循国家制定的方针、政策、法律、法令,这是做好查帐的前提。查帐人员在工作过程中始终要贯彻以事实为依据、以法律为准绳的思想,在没有明确的法律规章制度的情况下,审查组人员要共同研究,根据形势发展和存在的客观事实,作出比较公正合理的判断。查帐人员在查帐过程中也要受法律的约束,要刚直不阿,为政清廉,认真行使国家赋予的财经监督权。

第三,群众性原则:查帐是一个应用比较广泛的经济活动监督方法,不仅有专门的查帐机关如审计部门、会计师事务所、审计师事务所,还有银行、税务、纪检及内部稽核等部门的一般性的查帐。它涉及面广、情况复杂,特别需要群众的关心和支持。

以上这三项原则是相互联系相辅相成的,客观性是前提,合法性是行动规范,群众性是保证,只有将这三项原则有机地结合起来,会计查帐才能真正起到监督的作用。

5.查帐的作用

查帐是国家经济监督的组成部分,是保证国民经济健康发展的重要手段。

第一,通过查帐,可以检查经济资料及反映的经济活动的真实性和准确性。

第二,监督机关、企事业单位严格按照国家有关法规办事。

第三,对遵纪守法,为国家经济发展做出贡献的给予公正客观的评价。

第四,对以权谋私、贪污受贿的坚决查处,以维护社会主义财经法纪,促进经济效益的提高。

另外通过查帐还可以针对带倾向性的问题,提出解决意见,为制定方针、政策,健全法规,完善内部控制制度提供客观依据。

6.查帐与审计、稽核的关系

查帐与审计的关系十分密切。查帐是审计的重要手段,审计是查帐技术得以发挥作用的重要领域。很多审计项目都是通过查帐手段,发现线索,使问题得以揭露的。所以,审计离不开查帐,但查帐与审计又有区别。

首先,查帐与审计的主体不同。审计的主体是独立的专业人员,他必须地位超脱,是与委托人和被查对象无任何利害关系的第三者,他具有独立性和权威性;而查帐则不同,它可以由企业的会计人员、稽核人员,或财政、税务、银行等经济监督机构人员执行,他们受所从事的专业性质限制,不能像审计人员那样超脱,因而独立性权威性较差。

其次,审计与查帐的范围不同,审计是对被审单位经济活动的全面审查,不仅包括会计的帐簿、凭证,还包括企业的内部控制制度的制定、人员分工情况等;而查帐仅限于会计的帐簿、凭证,范围要比审计窄。

再次,查帐与审计作用不同。审计不仅仅反映经济活动的真实性、合法性、有效性与可行性,而且还对被审查单位经济活动和经济效益进行鉴证;通过查帐可以查证被审单位会计资料的真实性、合法性,促进被审单位建立完善的内控机制,加强会计基础工作,维护财经纪律

稽核主要是在企业内部或本系统内部进行。通过检查会计帐簿对不正确的地方予以纠正。稽核可以保证企业会计帐簿的完整、正确,使本企业或系统外的查帐和审计单位少发现错误。稽核工作通常的手段也是查帐,通过查帐发现问题,及时地解决问题。但查帐既可以由内部人员执行,又可以由外部人员执行,但外部人员通过查帐找出问题不如内部稽核及时、便捷。外部查帐在查帐之后通常要写查帐报告,具体写明查帐结果,客观地督促企业执行,而稽核发现的问题,只需及时通知有关人员执行,不用出具报告。

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