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固定资产核算

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1.什么是固定资产核算

固定资产核算是指对固定资产的增减变动、清理报废、使用保管,以及计提折旧、大修理基金等项业务的反映和监督。

2.固定资产核算的工作内容

①划清资产界限,拟定核算办法。会同有关部门拟定固定资产管理与核算实施办法。要正确划分工业企业的固定资产与低值易耗品、施工企业的固定资产与临时设施的界限,编制固定资产目录,对固定资产进行分类编号和核算,加强管理。

②参与编制计划,核定需要数量。参与编制固定资产更新计划和大修计划,参与核定固定资产需用量。会同有关部门根据本企业生产经营的需要,认真核定固定资产需用量,并随着生产情况变化进行调整。要经常深入实际,了解固定资产的新旧程度和完好状况,为编好固定资产更新改造和大修理计划提供资料。

③负责明细核算,提折旧编报表。对购置、调入、租赁、封存、调出的固定资产,要督促有关部门或人员办理会计手续。根据财务制度和有关规定,按月计提固定资产折旧,不得多提、少提、漏提或重提。要根据会计凭证登记固定资产帐卡,定期进行核对,做到帐、卡、物相符,并按期编报固定资产增减变动情况的会计报表

④参与清查盘点,提出改进建议。会同有关部门定期对固定资产盘点,年终进行全面清查。发现盘盈盘亏和毁损等情况,要查明原因,弄清责任,按规定的审批权限办理报批手续。发现有多余、闲置以及保管、使用、维修不当的固定资产,要及时向企业管理当局报告,并提出改进意见。

⑤分析使用效果,促进合理使用。会同有关部门对固定资产的使用状况进行分析,促进固定资产的合理使用,挖掘潜力,提高固定资产的利用率。

3.固定资产核算的科目设置

为了对固定资产进行会计核算,企业一般需要设置“固定资产”、“累计折旧”、“工程物资”、“在建工程”、“固定资产清理”等科目,核算固定资产取得、计提折旧、处置等情况。

1.“固定资产”科目核算

企业固定资产的原价。该科目借方登记企业增加的固定资产原价,贷方登记企业减少的固定资产原价,期末借方余额,反映企业期末固定资产的账面原价。“固定资产”科目一般分为三级,企业除了应设置“固定资产”总账科目,还应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”,按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。

(1)“固定资产”总账科目。“固定资产”总账科目总括反映固定资产原值的增减变动和结存情况。

(2)固定资产登记簿,即固定资产二级账。固定资产二级账一般按固定资产类别开设账页,账内按照使用和保管单位开设专栏。月末,应将固定资产登记簿与固定资产总账进行核算,各类固定资产登记簿的余额之和,应与“固定资产”总账科目余额核对相符。

(3)固定资产明细账。固定资产明细账即固定资产卡片账。应按照每一项独立的固定资产设置,登记固定资产的原值、预计净残值、预计使用年限、月折旧率、开始使用时间、使用期间内的停用记录和大修理记录以及其他与该项固定资产相关的纪录,并按照固定资产的类别和使用、保管单位的顺序排列。月末,应将固定资产卡片账与固定资产登记簿进行核算,各类固定资产卡片账的原值合计数,应与该类固定资产登记簿余额核对相符。 考试大会计站欢迎您

2.“累计折旧”科目属于“固定资产”科目的备抵科目,企业固定资产的累计折旧。该科目贷方登记计提的固定资产折旧,借方登记减少的固定资产转出的累计已提折旧,期末贷方余额反映企业提取的固定资产折旧累计数。

3.“工程物资”科目核算

企业为基建工程等而准备的各种物资的实际成本。该科目的借方登记企业购人工程物资的实际成本,贷方登记领用工程物资的实际成本,期末借方余额反映企业为工程购入但尚未领用的专用物资的实际成本。

4.“在建工程”科目核算

企业进行建造工程、安装工程等发生的实际支出,包括需要安装的设备的价值。该科目的借方登记企业各项在建工程的实际支出,贷方登记完工工程转出的实际支出,期末借方余额反映企业尚未完工的在建工程发生的实际支出。

5.“固定资产清理”科目核算

企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入的情况,该科目借方登记转入清理的固定资产净值、清理过程中发生的清理费用以及应交的税金,贷方登记清理固定资产的变价收入、保险公司或过失人的赔偿款等。该科目应按被清理的固定资产设置明细账,进行明细核算。

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