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盘亏

百科 > 财产清查 > 盘亏

1.什么是盘亏

盘亏就是指实物比正确的账面记录少。

盘盈和盘亏,可以这样解释,在财务会计中,为了保证账面记录的金额与实际拥有的财产物资的价值相一致,在期末要进行财产清查,目的是为了保证账实相符,从而使对外保送的会计信息反映实际的真实财务状况

盘盈和盘亏是指实物、现金和帐面余额的差异。

造成这种原因的有被偷,管理人员的失误(多发、入库没有认真的对数理少了没有发现。发现盘盈盘亏都先记入“待处理财产损益”这个科目,然后通过查明原因再来作相应的会计处理。该由保险公司赔的记入“其他应收款”由于管理人员的原因还是记入“其他应收款”其他的原因就记入“管理费用”。

在进行财产清查时,一般有三种结果,

其一,账实相符,就不需要调账

其二,账面记录数大于实际拥有数,此为盘亏(如账面记录300实际只有280)

其三,账面记录数小于实际拥有数,此为盘盈(如账面记录300实际却有320)

那么无论是盘盈还是盘亏,都要依据实际拥有数来调整账面记录数。最终目的是,达到账实相符。

2.盘亏盘盈的帐务处理

一、固定资产盘盈盘亏的账务处理:

(一)、固定资产盘亏的处理

盘亏固定资产的处理:按盘亏固定资产的净值借记“待处理财产损溢”账户,按已提折旧额借记“累计折旧”账户,按原值贷记“固定资产”账户。按规定程序批准后,应按盘亏固定资产的原值扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额借记“营业外支出”账户,同时按过失人及保险公司应赔偿额借记“其他应收款 ”等账户,按盘亏固定资产的净值贷记“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”账户。

(二)、固定资产盘盈的处理(是以前年度会计差错):

借:固定资产

 贷:以前年度损益调整

借:以前年度损益调整

 应交税费-应交所得税

借:以前年度损益调整

 贷:盈余公积-法定盈余公积

利润分配-未分配利润

二、存货盘盈盘亏的账务处理:

(一)存货盘盈的处理

企业在财产清查中盘盈存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,编制会计分录如下:

原材料

包装物

低值易耗品

库存商品

 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,其盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下:

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

 贷:管理费用

(二)存货盘亏的处理

企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录:

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

 贷:原材料

 包装物

 低值易耗品

 库存商品等

对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税,应一并转入“待处理财产损溢”科目。

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

 贷:应交税费──应交增值税进项税额转出

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行转账,属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,经批准后转作管理费用 .

借:管理费用

 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于应由过失人赔偿的损失,应作如下分录:

借:其他应收款

 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,应作如下分录:

借:营业外支出──非常损失

 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于无法收回的其他损失,经批准后记入“管理费用”科目

借:管理费用

 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

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