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产品销售税金及附加

百科 > 损益类科目 > 产品销售税金及附加

1.什么是产品销售税金及附加

产品销售税金及附加是指应由销售产品、提供工业性劳务等负担的销售税金和教育费附加,包括营业费、消费税城市维护建设税资源税教育费附加等。

主营业务税金及附加核算企业经营活动发生的营业税消费税城市维护建设税资源税和教育费附加等相关税费。

房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算,不在本科目核算,但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。

城市维护建设税税率具体实行时分区域的差别比例税率,即按纳税人所在城市、县城或镇等不同的行政区域分别规定不同的比例税率。具体规定为:

(1)纳税人所在地在市区的,税率为7%。这里称的“市”是指国务院批准市建制的城市,“市区”是指省人民政府批准的市辖区(含市郊)的区域范围。

(2)纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。这里所称的“县城、镇”是指省人民政府批准的县城、县辖镇(区级镇),县城、县辖镇的范围按县人民政府批准的城镇区域范围。

(3)纳税人所在地不在市区、县城、县辖镇的,税率为1%。

(4)纳税人在外地发生缴纳增镇税、消费税、营业税的,按纳税发生地的适用税率计征城建税。

教育费附加征收率(注意不是税率):根据国务院《关于教育费附加征收问题的紧急通知》的精神,教育费附加征收率为“三税”税额的3%。

城市维护建设税、教育费附加的计税依据,是指纳税人实际交纳的增值税、消费税、营业税等“三税”税额。

2.产品销售税金及附加与应交税金的区别

根据企业会计制度的规定:

1、“产品销售税金及附加”科目属于损益类科目,核算企业日常生产经营活动应当负担的税金及附加,包括消费税、营业税、城市维护建设税、教育附加附加费、资源税、土地增值税等。这里,所指的负担的税金是指销售过程中企业应负担的税金(不包括增值税)。销售过程以外应负担的税金,根据不同的情况,计入管理费用在建工程存货等科目。

2、“应交税金”科目属于负债类科目,核算企业应交纳的各种税金,包括除印花税、耕地占用税及其他不需要预计应交数的税金以外的各种税金。

举一个例子,或许能够帮助你的理解。“产品销售税金及附加”与“应交税金”的关系,相当于“原材料”和“应付帐款”之间的关系。

3.产品销售税金及附加审计程序

客户: 签 名日 期 
审计项目:产品销售税金及附加审计程序编制人  索引号
会计期间复核人  页次1
一、审计目标
1、确定产品销售税金及附加的记录是否完整;
2、确定产品销售税金及附加的计算是正确;
3、确定产品销售税金及附加在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序执行情况说明索引号
1、根据审定的提供劳务、转让无形资产或者销售不动产,按规定的税率计算本年度应纳的营业税额;
2、根据审定的应税消费品销售额,按规定的税率计算本年度应纳的消费税额;
3、根据审定的应纳资源税产品的课税数量,按规定的适用税率计算本年度应纳资源税额;
4、检查城建税、教育费附加的计算是否正确;
4、验明产品销售税金及附加是否已在损益表上 恰当披露。
 

4.产品销售税金及附加审核表

客户:签 名日 期 
项目:销售税金及附加审核表编制人  索引号F 4 - 3
会计期间:复核人  页次1
索引号项 目应 税 收 入适用税种税率应交税金应交城建税应交教育费附加
        
        
        
        
提示:本表是销售税金及附加审定表的附表,用于审验销售税金的计算是否正确。

5.产品销售收入和销售税金及附加估算表

举例:

序号项 目单位单价(万元)生产负荷50%生产负荷80%生产负荷100%
第 2 年第 3 年第 4 年
销售量 销售收入 销售量 销售收入 销售量 销售收入
1产品销售收入31185.50 49896.8062371.00
1.1保鲜白条肉 1.2010200.0012240.0016320.0019584.00 20400.0024480.00
1.2精加工分割肉 2.404462.5010710.007140.0017136.00 8925.0021420.00
1.3卤腊肉制品 5.60892.504998.001428.007996.80 1785.009996.00
1.4保鲜猪副产品(含头脚肠皮肺) 50元1375.002200.00 2750.00
1.5保鲜其他猪产品(含油杂肉骨) 35元962.501540.00 1925.00
1.6卤腊猪副产品 6.00150.00900.00240.001440.00 300.001800.00
2 销售税金及附加2472.263955.594944.49
2.1增值税2247.503595.994494.99
2.1.1销项税17%5301.548482.4610603.07
2.1.2进项税(13%—17%)3054.044886.466108.08
2.1.2.1原料(13%)2519.404031.045038.80
2.1.2.2其它(17%)534.64855.421069.28
2.2城市维护建设税5%112.38179.80224.75
2.3教育费附加5%112.38179.80224.75
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