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销售税金

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1.什么是销售税金

销售税金是指国家对企业在销售环节取得的销售收入征收的税款。为了保证国家及时稳定地取得财政收入,企业在销售环节发生销售行为,就应按税法规定,计算缴纳销售税金。按现行税法规定,企业应从销售收入中缴纳的税种有产品税,增值税、营业税城市维护建设税和盐税等几种。对一个企业来说,并非一定要同时交纳以上几种税金,应缴纳什么税金,要根据税法规定和企业实际情况而定。

2.销售税金的特点和税种 [1]

销售税金中的增值税和产品税都是对产品销售额征收的税种。产品税是以产品销售收入金额为计税基数计征的税种,而增值税是以销售产品的增值额为计税依据,即按产品销售收入减除产品销售成本中的外购材料后的差额为计征依据。对同一种产品,企业按照税法规定只纳其中一种税。

营业税是对从事商业、交通运输和各种服务业就其营业收入征收的一种税款。工业企业如有以上各项经营业务的,也应纳税。工业企业交纳营业税的收入主要有:自销产品的销售收入,兼营工业性加工修理装配业务收入,销售多余材料收入,以及运输等非工业性劳务收入和各种财产出租的租金收入等。按照规定自产自销是指销售给国营商业批发企业、物资企业,各主管部门的供销企业、外贸企业以及县以上供销社以外单位的。自产、自销的产品,除按规定交纳产品税或增值税外,还应交纳营业税(但工业企业销售自产的属于生产资料,机器设备、建筑材料的产品,以及历史上商业单位不经销,一向由工业企业自销的产品,,也不作为自产自销,只交纳产品税或增值税,免征营业税)。

城市维护建设税是为扩大和稳定城市维护建设资金来源、提供财力保证而设置的税种。凡缴纳增值税、产品税、营业税的纳税人,都应交纳城市维护建设税。

除此之外,盐税也是按流转额课征的税种。1973年为简化税制把盐税并入了原工商税成为一个税目。1984年对工商税进行改革时,又把盐税从工商税划分出来。并单独制订,颁发税法。盐税具有产品税的性质,凡生产、经营或进口盐的单位,均应缴纳盐税。

3.销售税金的估算 [2]

1.产品税

产品税是对从事生产和进口产品税条例规定的应纳税产品的单位和个人征收的税种,它主要按产品品名设置税目,在一个税目内还根据需要对不同品种制定不同的税率。估算时根据拟建项目的产品和税收制度的规定选择税率。产品税应纳税额的计算公式如下:

应纳税额=产品销售收入×适用税率

2.增值税

增值税是对从事生产和进口应纳税产品的单位或个人征收的税种,适用于生产环节多,生产结构复杂的工业产品。其应纳税额的计算有扣额法和扣税法两种方法。

(1)扣额法。是指从产品销售收入中扣除为生产应纳税产品外购原材料等金额后为纳税额。此法主要适用于甲类产品。其计算公式如下:

应纳税额=(产品销售收入—扣除金额)×税率

(2)扣税法。是从按销售收入计算出的增值税额中扣除外购部分的已纳税额后的应纳税额。此法主要适用于乙类产品。其计算公式如下:应纳税额=产品销售收入X税率—扣除税额上述增值税税率及扣除内容,可以从《增值税税目税率和扣除项目表》中查得。

3.营业税

营业税是对从事商业和各种服务行业的单位或个人征收的税种。其计税方法依不同行业略有差别。一般计算方法如下:

应纳税额=营业收入×适用税率

4.盐税

盐税是对从事生产、经营和进口盐的单位征收的一个税种,按源泉控制,税不重征的原则,采取以量定额的征收办法计算应纳税额。一般工业项目都不必计算盐税。

5.城市维护建设税城市维护建设税是为维护建设城市公用事业和公共设施而征收的一个税种。其纳税额是根据企业实际交纳的产品税、增值税和营业税的税额,按规定税率计算确定,现行制度规定纳税人所在地为市区的,税率为7%,在县城的为5%,不在市区、城镇的为1%。其计算公式如下:

应纳税额=(产品税+增值税+营业税)×税率

为了发展教育事业,改善中小学教学没施和办学条件,国家—规定,企业在计算出上述应交税金的基础上,还要计算交纳教育驸加费,其费率为1%。因为教育附加费也在销售收入中支付,所以,在进行财务数据估算时,可将教育附加费视同销售税金处理。其计算公式如下:

应交教育附加费=(产品税十增值税+营业税)×1%

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