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边际税率

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1.什么是边际税率

所谓边际税率,就是征税对象数额的增量中税额所占的比率。如:对于遗产税来说,其边际税率就是每多增加1元钱的遗产中税收所占的比例,而对于公司所得税来说,其边际税率就是公司新增加1元钱利润中税收所占的比例。

以超额累进的个人所得为例,免征额为800元,则800元以下的这部分所得额的边际税率为0,所得额为 1000元时,增量200元,税额10元,则边际税率为10元÷200元=5%。当所得额为1800时,增量1000元,税率10%,税额100元,边际 税率10%。可见,个人所得税超额累进税率表中的每一级税率实际上就是相应级距所得额的边际税率。而应纳税额和全部应税所得额的比则是平均税率。当然,并非所有税种的边际税率都随着征税对象边际数额的增加而提高。

2.边际税率的划分

根据边际税率在征税对象数额增加时的变化情况,即不变、上升或下降,可将税收依次划分为比例税累进税累退税。在比例税制情况下,边际税率和平均税率相等,在累进税制情况下,边际税率高于平均税率。边际税率的高低会 对经济产生不同的影响。边际税率越高,纳税人增加的可支配的收入就越少,虽然税收收入的作用增强,但却会产生某种程度的替代效应,如当工作的边际收入减少 时,人们就会以闲暇去替代部分工作时间,从而妨碍人们努力工作。因此,累进税率中的边际税率要适度。

3.世界各国的边际税率

我国目前实行的个人所得税工薪收入的最高边际税率是45%,这从世界各国特别是发展中国家来看,采用这么高税率的国家和地区是非常少的。香港的个税税率是2%~15%,新加坡是2%~28%,加拿大是28.7%~48.2% ,日本是10%~37%,美国是15%~39%。

4.边际税率对消费的影响[1]

边际税率的高低会对经济产生不同的影响。边际税率越高,纳税人增加的可支配的收入就越少,虽然税收收入的作用增强,但却会产生某种程度的替代效应,如当工作的边际收入减少时,人们就会以闲暇去替代部分工作时间,从而妨碍人们努力工作。因此,累进税率中的边际税率要适度。平均税率全部应纳税额占全部应税的征税对象数额的税率。

高税率(高边际税率)的危害是多方面的,一是妨碍储蓄和投资,"高税率使消费相对于被放弃的收入而言显得比较合算,致使储蓄下降,从而使投资减少。"税率越高,工作报酬就越低,闲暇代价就越小,那么,高税率自然就会鼓励闲暇,打击人们工作积极性。同样,税率越高,消费的代价就越小,投资的报酬就越低,高税率自然就会鼓励消费,打击人们投资的积极性。因此,在劳动者、储蓄者和投资者对较高报酬的反映“弹性”较大时,减税的“自偿”能力也越大。这时减税不仅可以把闲暇的时间和闲暇的资金转化为生产要素,而且税收收入也不会减少甚至还会增加。

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