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营业税金及附加

百科 > 损益类科目 > 营业税金及附加

1.什么是营业税金及附加

2006年新的会计准则中,将“主营业务税金及附加”,更改为“营业税金及附加”。

营业税金及附加,是指企业经营活动应负担的相关税费,包括营业税消费税城市维护建设税资源税教育费附加等。

企业应通过“营业税金及附加”科目,核算企业经营活动相关税费的发生和结转情况。

2.营业税金及附加的会计处理

一、本科目核算企业经营活动发生的营业税消费税城市维护建设税资源税教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算,但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。

二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费,借记本科目,贷记“应交税费”科目。

三、期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。

3.营业税金及附加的审计目标[1]

(1)确定记录的营业税金及附加是否已经发生。

(2)确定记录的营业税金及附加是否完整。

(3)确定与营业税金及附加有关的金额及其他数据是否准确。

(4)确定营业税金及附加是否已记录于正确的会计期间

(5)确定营业税金及附加的内容是否正确。

(6)确定营业税金及附加的列报是否恰当。

4.营业税金及附加的实质性程序[1]

(1)获取或编制营业税金及附加明细表。复核加计营业税金及附加明细表正确,与报表数、总账数及明细账合计数核对相符,并检查其明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围。

(2)检查营业税金及附加各项目的范围与税种是否符合有关规定。

(3)检查营业税金及附加计算及金额是否正确。

(4)复核各项税费与应交税费的勾稽关系

(5)检查减免税的项目是否真实,理由是否充分,手续是否完备。

(6)检查营业税金及附加的列报是否恰当。

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