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税收政策执行

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1.什么是税收政策执行

税收政策执行是税收政策动态运行中的重要环节。税收政策执行的重要任务是有效地贯彻落实税收政策,充分发挥政策的作用,减少政策执行偏差,避免政策执行的失误。

2.税收政策执行的地位[1]

税收政策问题的解决依赖于政策的执行。政策方案的制定只是使解决政策问题有了明确的行动方向、行动计划和行动要求,然而这与政策问题的真正解决还有很大的距离,不能表示政策使命的最终完成,只有将政策方案付诸实施,在实际中有效地解决问题,才能实现政策的目标。因此,有效地完成政策使命、解决实际问题的过程就是税收政策的执行。政策执行的本质就是解决政策问题。

税收政策执行是检验税收政策方案完善程度的手段。任何一项新的税收政策的制定,不论对其进行怎样的分析与论证,都是非实践性的,都不能保证它是完美无缺的。由于决策者的有限理性和事物发展变化的复杂性,使政策的制定不可避免地带有一定的主观性和偏差。通过政策的执行,在实践中检验政策的效果和执行的效果。不论是执行良好还是执行失误,都将作为政策经验积累下来,为后继政策的制定提供正、反两方面的参照依据。

3.税收政策执行的作用[1]

税收政策执行为税收政策评估与税收政策终结提供现实依据。通过税收政策的执行,可以检验政策是否科学、是否存在遗漏;通过税收政策的执行,可以检验政策执行主体的行为是否正当。政策执行的最终成果,为税收政策评估提供主要对象,为税收政策的继续执行或终结提供决策依据。如果政策执行的效果良好,可继续执行;如果政策执行的效果很差、问题很多、民众意见较大,可进行修订,或终止执行,或用其他政策方案代替。

税收政策执行可以为完善政策执行理论提供根据。税收政策执行是一种实践活动,是税收行政能力的检验与建设过程,是政策目标的实现过程。通过实践积累知识、总结经验,可以为税收政策管理理论的完善与升华提供科学的根据。

4.税收政策执行的影响因素[1]

影响税收政策执行效果的因素有很多种,主要包括政策问题、社会环境、执行机构等。政策问题是影响政策执行成功与否的重要因素:其一,政策问题的难易程度影响政策执行的效果,如合理与公平分配的税收政策、环境污染的治理与控制的税收政策、社会保障与就业问题的税收政策、促进经济的均衡发展的税收政策等,都需要平衡多方面的利益关系,是很难解决的政策问题。在政策的执行中,不能盲目乐观,必须慎重从事。其二,政策执行过程中的技术处理的复杂程度影响政策执行的效果。在现实生活中,有很多政策问题的解决都需要科学技术的支撑。政策执行中需要的技术处理越难,实现好的执行效果就越难;执行中需要的技术处理越容易,就越容易取得好的政策执行效果。其三,政策问题越趋于微观层面,政策执行就趋于简单;政策问题越趋于宏观层面,政策执行越趋于复杂。社会环境对政策执行的效果有重要的影响。影响税收政策执行效果的社会因素主要包括物质资源、精神资源和政治活动过程。

社会的物质资源可以体现为经济实力、技术水平、时间要求、社会人员的总体素质及信息等。如果由人、才、物、时间、信息、技术所构成的物质资源紧张、缺乏,政策执行就很难取得较好的效果。社会的精神资源主要体现为民众、社会团体、社会权威等对政策执行的支持态度和支持行为。在价值、利益、文化习俗和伦理道德处于多元认识且产生冲突的情况下,会出现不同的态度,税收政策执行必须取得社会的统一认识,争取社会的支持。良好的政治活动过程是税收政策执行有力的促进因素。一个国家的政治活动过程可以体现为立法、行政、司法等机构的活动,体现为中央与地方的相互作用关系,以及政府、政党、社会团体、民众等政治因素间的相互作用关系。如果政治活动过程顺畅、关系相互协调,就有利于政策的顺利执行。

执行机构对政策的执行效果有直接的影响。税收政策的执行机构是国家的税务机关,它是税收政策的执行主体。为了取得好的政策执行效果,税务机关必须做到:①机构的设置要合理,人员要合理分工;②机构的内外部关系要协调,信息要畅通、交流及时;③有效地配置资源、机构简化、命令明确、信息敏捷、反应灵敏、高效率的运作;④政策执行人员综合素质要高,包括反应的灵敏度、智力文化、专业技术水平、价值观职业道德和对政策的理解能力,人员素质水平体现着执行机构的总体素质水平。

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