短期投资审计是指对企业短期投资的取得、转让、实存以及收益情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。

短期投资审计对保证短期投资的合理、合法，保护短期投资的安全完整，促使企业正确进行短期投资的核算等，都具有重要的意义。

一是评审短期投资内部控制制度的健全性和有效性，

1．有无明确的短期投资业务职责分工制度。

2．有无健全的有价证券保管制度。

3．有无详细的账簿记录制度。

4．有无严格的记名登记制度。

5．有无定期盘点制度。

二是验证短期投资账面余额的真实性和正确性，

1、核实短期投资账面数额。

2、清点并核对短期投资证券。

三是审查短期投资增减业务的真实性和合法性，

（一）短期投资取得的审查

（二）短期投资转让和收回的审查

四是审查投资收益的合法性和正确性，

短期投资收益的审查，主要是对投资收益确认的正确性和合法性进行的审查。

五是审查短期投资跌价准备计提及会计处理的正确性。

对短期投资跌价准备，应检查被审计单位对短期投资的成本与市价孰低法计价是采用单项投资法，还是投资类别法、投资总体法，前后各期是否一致；向被审计单位索取短期投资的市价和市价的资料来源，计算被审计单位计提的短期投资跌价准备，如计算结果与账面差异较大，应提请被审计单位予以调整；如已计提跌价准备的短期投资的市价回升，被审计单位已做增加投资收益处理，应检查其会计处理是否正确。

①确定有价证券是否存在；

②确定有价证券是否归被审计单位所有；

③确定短期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整；

④确定短期投资年末余额是否正确；

⑤确定短期投资的计价是否正确；

⑥确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。

①核对短期投资明细帐与总帐余额是否相符；

②会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点表”。列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整；

③在外保管的有价证券，应查阅有关保管的证明文件，必要时可向保管人函证；

④检查有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确；

⑤复核与短期投资有关的损益计算是否准确，并与投资收益有关项目核对；

⑥了解有价证券的可变现情况，并作出记录；

⑦检查有无长期投资性质的短期投资项目，并作适当的说明和调整；

⑧有价证券在资产负债表日的市值与其成本存在着显著差异时，应作出详细记录，并提请被审计单位作适当披露；

⑨验明短期投资是否已在资产负债表恰当披露。

利民公司2003年10月购入宏飞股份有限公司的股票6万股，每股面值10元，购买价15元，欲赚取差价。支付经纪人佣金及手续费3 000元，实付款915 000元，含已宣告未发放股利12 000元，利民公司作分录：

借：短期投资 900 000

投资收益——出售短期股票 12 000

财务费用 3 000

贷：银行存款 915 000

年底，利民公司的股票上升到每股17元，利民公司将市价同成本差额调增投资收益并增加短期投资价值，在资产负债表中“短期投资”项目列示数为1 020 000元（该公司仅有宏飞公司股票短期投资）。

审计人员根据上述资料，指出了存在的问题，提出了对账务和报表调整的意见。

存在的问题：

（1）购买短期股票包含的已宣告未发放股利应记入“应收股利”帐户，不应记入“投资收益”账户，该公司这样做属虚减资产，虚减收益。

（2）购买短期股票发生的佣金手续费应增加短期投资成本，不应增加财务费用，该公司这样做属虚减资产，虚增费用。

（3）按市价在资产负债表列示“短期投资”项目，属虚增资产，虚增收益。

账务调整：

①借：应收股利 12 000

贷：投资收益——出售短期股票 12 000

②借：短期投资 3 000

贷：财务费用 3 000

③借：投资收益120 000

贷：短期投资 120 000

年末该公司的资产负债表中“短期投资”项目应按成本价列示，不应按市价列示。