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短期投资跌价准备

百科 > 经常性损益 > 短期投资跌价准备

1.什么是短期投资跌价准备

什么是短期投资资产负债表上“短期投资”项目反映企业购入的能随时变现且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资成本。

短期投资跌价准备是指股份制企业在对短期投资的投资成本期末计价时,采用成本与市价孰低原则所产生的结果。

短期投资跌价准备”项目反映企业已计提的短期投资跌价准备。“短期投资”项目金额减“短期投资跌价准备”项目金额为短期投资净值。“短期投资净值”项目反映短期投资的市场价值。

2006年的新准则没有设置“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目,而设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目,并要求分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。调账时,企业应当根据新准则的划分标准将原制度中的短期投资重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。

企业应当按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产(或可供出售金融资产)——成本”科目;原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。

2.短期投资跌价准备的确认

企业应当定期或者至少于每年年度终了,对短期投资进行全面检查,并根据谨慎性原则的要求,合理地预计各项短期投资可能发生的损失,提取短期投资跌价准备。

3.短期投资跌价准备的计量

1.基本计量方法

企业持有的短期投资,在期末或者至少在年度终了时应以成本与市价孰低计价,市价低于成本的部分,应当计提短期投资跌价准备。

2.应注意的问题

(1)企业在运用短期投资成本与市价孰低时,可以根据其具体情况,分别采用按投资总体、投资类别或单项投资计提跌价准备,如果某项短期投资比较重大(如占整个短期投资10%及以上),应按单项投资为基础计算并确定计提的跌价准备。

(2)已确认跌价损失的短期投资的价值又得以恢复,应在原已确认的投资损失的金额内转回。

(3)当期应提取的短期投资跌价准备等于当期市价低于成本的金额与提取跌价准备前“短期投资跌价准备”账户的贷方余额之间的差额。

当期短期投资市价低于成本的金额大于“短期投资跌价准备”账户的贷方余额,按其差额提取跌价准备;如果当期短期投资市价低于成本的金额小于“短期投资跌价准备”账户的贷方余额,按其差额冲减已计提的跌价准备;如果当期短期投资市价高于成本,应将“短期投资跌价准备”账户的余额全部冲回。

4.短期投资跌价准备的核算

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