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现金盘亏

百科 > 财产清查 > 现金盘亏

1.什么是现金盘亏

现金盘亏就是指实物比正确的账面记录少,造成这种原因的有被偷,管理人员的失误(多发、入库没有认真的对数理少了没有发现。发现盘盈盘亏都先记入“待处理财产损益”这个科目,然后通过查明原因再来作相应的会计处理。该由保险公司赔的记入“其他应收款”由于管理人员的原因还是记入“其他应收款”其他的原因就记入“管理费用”。

2.现金盘亏的会计处理

对于真正的现金盘亏,应先记入“待处理流动资产损益-现金盘亏”科目挂账,待审批结果根据产生盘亏原因再进行处理。基本处理的原则是,如因企业管理不善(例如制度有漏洞),即没有个人主观恶意舞弊所造成的盘亏,应记入“管理费用-其他”;如因个人舞弊造成的盘亏,则属于一种意外损失,所以应记入“营业外支出”;对于无法判断是否个人主观有舞弊意图,而且企业内部管理制度确有漏洞的,则需要会计人员进行职业判断,一般如无确凿证据证明属于个人舞弊,则都应判断为管理疏失,则需要记入“管理费用”科目。

【下面举例说明】

如是因企业管理原因造成的,而且是企业全额承担则记入“管理费用-其他”;

如果是因企业管理原因造成的,企业承担一部分,个人承担一般分,则记入“管理费用-其他”和“其他应收款-XXX”;

如是因企业管理原因造成的,而且是企业全额承担,但对相关责任人进行处罚,则属于其他性质业务,会计分录如下:

借:其他应收款

贷:应付工资

等到每个月分配工资时

借:应付工资

借:管理费用

如果是个人舞弊造成的,企业要求其全额赔偿的,对方也同意全额赔偿的,则记入“其他应收款-XXX”;

如果是个人舞弊造成的,企业要求其全额赔偿的,对方也同意赔偿一部分的,另一部份尚有争议的,则对方同意赔偿部分记入“其他应收款-XXX”,有争议部分仍需要保留在“待处理流动资产损益-现金盘亏”科目;如果有争议部分金额较大,会计人员应考虑计提或有负债(或有负债部分详见企业会计制度和会计准则的介绍)。

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