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流动负债

百科 > 负债管理 > 流动负债

1.流动负债定义

流动负债是指在一份资产负债表中,一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务合计。

2.流动负债的组成

流动负债主要包括短期借款应付票据应付账款预收账款应付工资应付福利费应付股利应交税金其他暂收应付款项预提费用和一年内到期的长期借款等。

其典型的组成有:短期银行借款,例如银行透支(Bank Overdraft),应付商业本票,应付票据应付帐款,应付费用,长期借款于一年到期的部分,付给债权人(Creditors)的款项,以资金的观点,可将其分为两类,一为非自发性的融资,如应付票据应付帐款,应付费用,这些都是营运上自然产生的企业付款义务,大多数情况企业针对这类融资是不需额外支付利息,其中应付票据与帐款为供应商的融通,而应付费用如应付薪资,应付租金,应付利息,则是企业对于取得资产或享受服务而产生的未来支付义务;另外一类则为自发性的融资,如银行借款,应付商业本票,这些都是企业为珠筹措资金而主动取得, 其特性为支应短期的资金需求,这类融资是需要支付资金成本 (利息)。长期借款将于一年内到期的部分,也应转列为流动负债。

3.流动负债的分类

分类的依据流动负债分类的结果
流动负债的来源和性质 融资活动形成的流动负债如短期借款等
营业活动形成的流动负债应付账款应付票据预收账款应付工资应付福利费应交税金
收益分配形成的流动负债应付利润
流动负债应付金额的肯定程度应付金额确定的流动负债短期借款应付账款应付票据预收账款应付工资其他应付款
应付金额视经营情况而定的流动负债应交所得税应付利润
应付金额需要合理估计的流动负债预提费用、实行售后服务所产生的产品质量担保债务等
或有负债如未决诉讼、应收票据贴现信用担保等;这种负债的存在与否、金额、受款人、偿付日期主要取决于有关的未来事件是否发生,因而具有较大的不确定性。

4.流动负债主要特征

1.流动负债的金额一般比较小;

2.流动负债的到期日在一年或一个营业周期以内。

5.流动负债的确认

1.符合流动负债的定义。

2.有负债的一般特征:

(1)是过去或现在已经完成的经济活动所形成的现时债务责任。

(2)必须是能够用货币确切地计量或合理地估计的债务责任。

(3)是必须在未来用资产或劳务来偿付的确实存在的债务。

(4)一般应有确切的债权人和偿付日期,或者债权人和偿付日期可以合理地估计确定。

3.具有流动负债的主要特征。

6.流动负债的计价 

1.从理论上说,负债的计价应以未来偿付债务所需的现金流出量的现值为基础,按未来应付金额的贴现值(即其现时价值)来计量。

2.我国现行制度规定各项流动负债应按实际发生额入账。

7.流动负债的核算

流动负债的核算主要包括:

  • 对短期借款的核算
  • 对应付票据的核算
  • 对应付及预收账款的核算
  • 对应付工资及应付福利费的核算
  • 对其他流动负债的核算

8.流动负债率

流动负债率=流动负债×100/总资产

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