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利润差异

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1.什么是利润差异[1]

利润差异指会计年度实际利润和预算利润之间的差额。在全额成本计算法中,指毛利(gross margin)的差额;在直接成本计算法中,指贡献毛利(contribution margin)的差额。

2.形成利润差异的因素[2]

实际利润目标利润相比较发生的差异,是由销量、品种结构、成本费用、价格税率等五个因素共同作用造成的。我们可以利用因素分析法将利润这一总指标进行分解,逐个分析它们对利润的影响。

1.销量增减因素

在其他因素不变的条件下,实际生产和销售的产品越多,利润也越多。假定实际产量与销量一致时,其计算公式如下:

销量变动而增减的利润=(实际销量-目标销量)×目标成本利润率

2.品种结构变动因素

实际执行过程中,如果各种利润水平不同的产品生产与销售方面的比重发生变化,势必引起产品平均利润率发生变动,从而影响利润数额。利润水平低的产品比重增加,会使利润额的增长低于销售的增长速度,使平均利润率下降,利润额下降,反之则上升,因此,应根据实际的品种结构确定实际平均利润率,并利用实际平均利润率与目标平均利润率间的差异进行分析。其计算公式如下:

由于各种结构变动而增减的利润=实际销量×目标单位成本×(实际平均利润率-目标平均利润率)

实际平均利润率=∑(各产品成本利润率×实际比重)

3.成本费用变化因素

在其他因素不变的情况下,增加成本费用就会使利润降低;反之,成本费用下降,则利润上升。因此,成本费用的增加(下降)额即利润的减少(增加)额。其计算公式如下:

由于成本费用变动而增减的利润=实际销量×(实际单位成本-目标单位成本)

4.产品价格变动因素

利润数额的变化直接受产品价格的影响。在其他因素不变的情况下,销售价格降低,利润会降低,反之就会增加。其计算公式如下:

销售价格变动而增减的利润=∑[价格变化的某产品的实际销量×(实际单价-目标单价)×1-(目标税率)]

5.税率变化因素

在其他因素不变的情况下,税率降低,利润增加;税率提高,利润减少。其计算公式如下:

产品税率变动而增减的利润=∑[税率变化的某产品的实际销量×(该产品实际税率-该产品目标税率)]

∑各因素影响税率变化额=实际利润-目标利润

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