知识点：“营改增”汇总纳税管理办法
总分机构试点纳税人增值税计算缴纳办法
1.总机构应当汇总计算总机构及其分支机构应纳增值税税额，抵减分支机构已预缴和补缴的增值税后，在总机构所在地解缴入库；
2.总机构汇总的销售额、销项税额、进项税额为总分支机构的合计数；
3.分支机构应预缴增值税=应征增值税销售额×预征率
4.每年的第一个纳税申报期结束后，对上一年度总分机构汇总纳税情况进行清算
总分支机构年度清算应交增值税，按照各自销售收入占比和总机构汇总的上一年度应交增值税税额计算 | |
分支机构预缴的增值税>年度清算应交增值税 | 通过暂停以后纳税申报期预缴增值税的方式予以解决 |
分支机构预缴的增值税<年度清算应交增值税 | 差额部分在以后纳税申报期由分支机构在预缴增值税时一并就地补缴入库 |
知识点：增值税一般纳税人纳税申报办法
纳税申报表中需要注意的事项
1.销售额：差额纳税的，为抵减前的销售额
2.销项税额：差额纳税的，为抵减后的销项税额
【例题1·单选题】《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）第14项“进项税额转出”栏数据，以下（ ）不在本栏中反映。 A.某工业企业已经抵扣进项税额的购进材料因管理不善被盗 B.某电器公司将外购的油漆粉刷店铺 C.某电视机厂将上月外购的货物用于交际应酬 D.某商场将上月外购的商品用于职工集体福利 | |
『正确答案』B 『答案解析』选项B，某电器公司将外购的油漆粉刷店铺可以一次性抵扣，不做进行税额转出。 |
【例题2·综合题】 1.某市有国际运输资质的运输公司，增值税一般纳税人，2017年4月经营情况如下： （1）从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费320万元、装卸费36万元。 （2）从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入110万元，装卸费18万元。 （3）从事国内运输服务，价税合计277.5万元；运输至香港、澳门，价税合计51.06万元。 （4）出租客货两用车，取得含税收入60.84万元。 （5）销售使用过的未抵扣过进项税额的固定资产，普通发票3.09万元。 （6）进口货车，成交价160万元，境外运费12万元，保险费8万元。 （7）国内购进小汽车，取得增值税专用发票，价款80万元，增值税13.6万元；销售接受运输服务，取得增值税专用发票，价款6万元，增值税0.66万元。 （8）购买矿泉水，取得增值税专用发票，价款8万元，增值税1.36万元，其中60%赠送给客户，40%用于职工福利。 已知：关税税率20%。 根据资料，按下列顺序回答问题，如有计算需计算合计数。 问题（1）：计算业务（1）的销项税额。 | |
『正确答案』 业务（1）的销项税额＝320×11%＋36×6%＝37.36（万元）。 |
问题（2）：计算业务（2）的销项税额。 | |
『正确答案』 业务（2）的销项税额＝110×6%＋18×6%＝7.68（万元） |
问题（3）：计算业务（3）的销项税额。 | |
『正确答案』 境内单位和个人提供的往返港澳台的交通运输服务适用增值税零税率。 业务（3）的销项税额＝277.5÷1.11×11%＝27.5（万元） |
问题（4）：计算业务（4）的销项税额 | |
『正确答案』 业务（4）的销项税额＝60.84÷1.17×17%＝8.84（万元） |
问题（5）：计算业务（5）的增值税税额。 | |
『正确答案』 业务（5）应缴纳的增值税＝3.09÷（1＋3%）×2%＝0.06（万元） |
问题（6）：计算进口业务应纳的增值税。 | |
『正确答案』 进口环节关税完税价格＝160＋12＋8＝180（万元） 关税＝180×20%＝36（万元） 进口环节应缴纳的增值税＝（180＋36）×17%＝36.72（万元） |
问题（7）：计算6月的进项税额。 | |
『正确答案』 6月的进项税额＝36.72＋13.6＋0.66＋1.36×60%＝51.80（万元） |
问题（8）：计算6月的增值税。 | |
『正确答案』 6月份销项税额合计＝37.36＋7.68＋27.5＋8.84＋1.36×60%＝82.2（万元） 6月应缴纳的增值税＝82.2－51.80＋0.06＝30.46（万元） 还可以结合后面的章节内容考核城建税、教育费附加、地方教育附加、车辆购置税等。 |
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