居民企业核定征收应纳税额的计算
（一）核定征收企业所得税的范围（注意多选题）——无账可查、难以查账或计税依据不可信
1.依法可以不设置账簿的；
2.依法应当设置但未设置账薄的；
3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；
5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
对股权投资的规定
自2012年1月1日起，专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税；
对依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额。
（二）核定征收的办法
1.核定税额 | ||
2.核定应税所得率 | 按应税收入核定 | 应税收入＝收入总额－不征税收入－免税收入 应纳税所得额＝应税收入×应税所得率 |
按成本费用支出额核定 | 应纳税所得额＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率 | |
应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率（自2014年1月1日起，核定征收企业，符合相应条件的，享受小型微利企业优惠税率和所得减半计入应纳税所得额的优惠） |
【例题·单选题】某批发兼零售的居民企业，从业人数10人，资产总额240万元。2016年度自行申报营业收入总额100万元，成本费用总额110万元，当年亏损10万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2016年度应缴纳企业所得税（ ）万元。 A.2.2 B.2.39 C.1.91 D.0.96 | |
『正确答案』D 『答案解析』应纳税所得额＝110÷（1－8%）×8%＝9.57（万元）；应纳税额＝9.57×50%×20%＝0.96（万元）。 |
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