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货币资金管理

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1.什么是货币资金管理[1]

货币资金管理是指企业现金资产和准现金资产(有价证券、应收应付帐款等)的管理,其目的是在整个企业系统范围内对公司资源流动和资金的来源(即流动资产债务)进行最合理的利用。

2.货币资金管理的作用[2]

货币资金作为支付工具和偿债手段,如果其收支不能较好地配合,很容易导致周转失灵。同时,货币资金流动性强,也容易成为贪污挪用的对象。因此,加强货币资金的管理与控制,对民间非营利组织具有十分重要的意义。

1.加强货币资金管理,可以保持民间非营利组织财务上的流动性

货币资金的流入、流出和结存情况,将对民间非营利组织的财务流动性产生很大的影响。民间非营利组织货币资金的流入和流出应该较好地配合,才能维持民间非营利组织支付能力偿债能力。日常活动中,除保证足够的资金满足正常开支所需外,还应预先留出安全储备,以应付紧急情况所需。

2.通过良好的货币资金管理,可以更有效地运用资金

民间非营利组织货币资金存量过多或过少都不好,应该保持在一个合理的水平上。民间非营利组织现存的货币资金,没有参加业务活动过程,如遇通货膨胀还存在购买力损失的风险,因此持有过多的货币资金是资源浪费。民间非营利组织应加强货币资金管理,尽量不出现资金闲置,而使其产生最大的效益;反之,民间非营利组织现存的货币资金过少,则有可能危及支付能力和偿债能力,给民间非营利组织带来负面影响。为此,民间非营利组织应在平时做好货币资金使用的规划工作,事先对货币资金的收支做出合理的安排。

3.加强货币资金管理,能有效地防止舞弊

在民间非营利组织的各项财产中,货币资金是被贪污挪用的主要对象之一。加强货币资金的管理,要求民间非营利组织制定严格的内部控制制度,保证货币资金收入确实、保管妥善、支出正当,从而有效地防止舞弊行为的发生。

3.货币资金管理和控制原则[3]

1.严格职责分工

不相容职务相分离原则是一项严密的内部牵制制度,即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任,以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。

2.实行交易分开

为防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为,必须实行交易分开原则,即将现金支出业务与现金收入业务分开处理。

3.实施内部稽核

内部稽核制度也是会计内部控制制度的重要一环,即设置内部稽核单位和人员,建立内部稽核制度,以加强对货币资金管理的监督,及时发现货币资金管理中存在的问题并予以改进。

4.实施定期轮岗制度

指对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位,以减少货币资金管理与控制中产生舞弊的可能性,及时发现有关人员的舞弊行为。

4.货币资金管理的控制重点[4]

(1)把好“一关”,即货币资金的支出关。

常言说,节流等于开源。因此,控制非法和不合理的资金支出,等于带来了等量的资金流人。但如何判定哪些支出合法、合理,而哪些支出有问题、有“嫌疑”呢?关键是看支出程序是否合法、合理。为此,要做到“四审四看”,即:一是审支付申请,看是否有理有据;二是审支付程序,看审批程序、权限是否正确,审批手续是否完备;三是审支付复核,看复核工作是否到位;四是审支付办理,看是否按审批意见和规定程序、途径办理,出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账

(2)管住“七个点”。

①管住货币资金的流人点。具体地说,就是要分清钱是从哪儿来的,以什么形式来的,来了多少,还缺多少,没来的钱怎么办。同时,对已取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设小金库,不得账外设账,严禁收款不入账。

②管住银行开户点。对银行账户的开立、管理等要有具体规定。有些单位以各种理由在同一银行的不同营业网点开立账户,或者同时跨行开户、多头开户、随意开户,甚至将单位公款以职工个人名义私存银行。究其原因,不外乎一是为了防止银行扣款而“改头换面”、“狡兔三窟”;二是搞“小金库”,方便支出。因此,按照有关规定,应及时、定期对银行开户点进行认真清理和检查。

③管住现金盘存点。有些单位的日常现金盘点工作是由现金出纳人员自行完成的,这种做法需要改进,至少应增加其他第三者参与盘点或监盘的内容,保证现金账面余额与实际库存相符。

④管住银行、客户对账点。一切贪赃枉法行为都喜欢秘密、黑暗,怕见光,怕公开。对账就是公开,就是使双方或多方经济交易事项明朗化。一般而言,单位与银行之间的对账较有规律,按照有关规定,每月至少要核对一次。相比之下,单位与客户之问的对账难度要大得多。一是因为社会信用危机的普遍存在,使得逃债的行为时有发生;二是客户分布天南地北,相隔遥远,比较复杂,客观上增加了对账的难度。因此,应加强与异地和同城单位之间往来款项的核对,确保货币资金支付合理,回收及时、足额。

⑤管住票据及印章保管点。任何单位都应该明白一个道理,那就是:“薄薄票据,价格千金;小小印章,力重万钧。”因此,各单位要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设备查簿登记,防止空白票据的遗失和被盗用,并且备查簿需作会计档案管理。同时,单位必须加强银行预留印鉴的管理,严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。毕竟,制度约束比个人的自觉性更可靠、更有效。

⑥管住督促、检查点。任何人或多或少都可能有些惰性,任何制度也或多或少有些漏洞。因此,加强对与货币资金有关的人员和制度的督促检查很有必要.对监督检查过程中发现的问题,应当及时采取措施,加以纠正和完善。

⑦管住财会人员的任用点。财会人员要具有政治思想好、业务能力强、职业道德好的良好素质,还要具备从业资格和任职资格。同时,要建立定期换岗、轮岗制度,防止一个人在财会部门长时期做同一工作。这样既可使财会人员学到新的业务,掌握新的知识,综合能力进一步提高,又使常年不“挪窝”易滋生的懒散习气和小团体势力得以克服和抑制,还可能使一些长期隐蔽的违法犯罪活动因人事变动、新人接手而被揭示出来。

5.国际商务对货币资金管理的注重点[5]

国际商务活动中对货币资金的管理比国内企业要复杂得多,除了要遵循国内企业资金管理的一般原则之外,还必须考虑以下因素:

1.资金跨国流动的渠道和手续。国际商务活动中免不了资金在国际间流动,但是各国政府都订有一些限制资金自由流动的法规,国际间金融交换工具和机构也相对缺乏,因此资金收付手续较为复杂,资金流动的速度相对就较为迟缓。

2. 资金跨国界流动的汇率。这一因素给国际商务活动中资金流动带来风险,也可能给企业带来资金升值的机会。

3. 各国利率的差异。各国之间的利率必定存在着一定的差异。在汇率稳定的情况下,企业可以考虑这一资金调拨的重要推动因素。

6.企业货币资金管理中存在的问题[6]

1.现金收支业务管理的漏洞。

更改凭证金额.虚构内容。会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞,乘机更改发票、收据上的金额,贪污相应款项,或通过添加经济业务内容和金额,将现金据为己有。

无证无账或和票据不一致。无证无账是指出纳人员或收款人员利用经手现金收入的机会,在收入现金时既不给付款方开据收据或发票。也不报账和记账,而是直接将现金占为己有;票据不一致是指出票时套写或利用假复写的方法,使发票联与记账联不一致,贪污差额部分。

撕毁票据、盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据.乘机撕毁,从而将票款私吞;或用盗取的发票,向客户开票重复收款或报销,隐匿现金。

少列、多列总额。出纳人员或收款人员将现金收入或现金支出合计数加错,致使现金收入日记账合计数少记,支出日记账合计数多记.从而将多余库存现金占为已有。

2.银行存款收支业务的管理漏洞。

私自提现、支票套物。会计人员或出纳人员私自签发现金支票,用于提现或购商品、物资,不留存根,不记账,将所提现金、所购商品、物资据为已有。

涂改银行对账单。出纳人员私自提现,然后涂改银行对账单上的发生额,使其与银行存款日记账上的金额相符.以掩盖银行存款减少的事实。

私自背书转让,出借支票。会计将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位,或将支票借给他人用于结算,允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务,从中谋取私利。

多头开户,套取利息。截留公款。会计人员利用个别银行间相互拉客户的机会,私自利用企业印章在他行开设存款账户,对收进的款项存入私设的户头,等期末再存人单位账号,将私存期间的利息据为己有。

7.企业货币资金管理存在问题的原因[6]

1.没有建立完善的货币资金内部控制体系。当前多数企业没有一个健全有效的内控框架,控制环境薄弱,没有建立符合现代企业制度的组织机构。

2.忽视货币资金内部控制的关键点。货币资金的控制要点是现金收支业务和银行存款收支业务的管理。从现金和银行存款内部控制现状来看,大多数单位没有注重岗位分工、授权批准制度的建立,导致了现金、银行存款漏洞的发生。

8.企业加强货币资金管理的措施[7]

(一)控制货币资金的收支

(二)加强对现金收支的内部控制

(三)建立内部稽核制度

(四)加强对会计人员的法制观念。职业道德的培养,建立定期轮岗制度  

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