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英格兰及威尔士特许会计师协会

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1.英格兰及威尔士特许会计师协会简介

英格兰及威尔士特许会计师协会(The Institute of Chartered Accountants in England and Wales, 简称ICAEW)成立于1880年,是由当时伦敦、利物浦、曼彻斯特和谢菲尔德的6家地方性会计师组织合并组成的,总部位于英国伦敦,并在英格兰和威尔士地区设有10个地方办公室,负责支持协会22个地区分会的工作。

ICAEW是欧洲最大的会计行业组织,目前拥有超过128,000名会员,主要分布在事务所、商业和公共部门中,其中16,000左右的会员在国外工作和生活,此外还有9,000名左右的学员。同时,ICAEW也是英国会计职业团体咨询委员会(CCAB)六个成员中最大的一个。

2.ICAEW的主要职能

ICAEW的主要职能有:教育培训学员、职业后续发展、保持专业和道德准则、更新会计相关技术、提供咨询及会员服务等。

3.ICAEW组织机构

ICAEW 的最高管理机构是理事会(Council),负责协会事务的管理,包括审议通过协会总体战略、预算及确定委员会和工作人员的职能等。理事会设一名会长和两名副会长,成员主要来自英格兰及威尔士地区的会员代表。协会的日常事务由理事会任命的执行总裁负责管理,内部设有教育与培训、专业准则、技术策略和会员服务等部门,有三名执行主管分别负责不同部门的工作。

4.ICAEW的教育与培训

英格兰及威尔士特许会计师协会(ICAEW)的教育培训体系包括会员资格前培训、会员后续教育和会员职业发展培训。

一、会员资格前培训

ICAEW的会员被授予“皇家特许会计师”(CA)称号,分为普通会员(ACA)和资深会员(FCA)。要想获得会员资格,除须在规定的时间内通过会员资格考试外,还必须满足下列要求:与具有培训资格的相关培训机构签订至少3年的培训合同,成为ICAEW的注册学生;在3年的培训合同期内,达到以工作为基础的学习要求、完成道德教育培训要求,获得专业工作和技术经验。

1、培训机构。目前在英国,经ICAEW授权获得资格的培训机构有1600家会计公司、企业和商业机构及其他领域的机构部门和200个由小公司合作组成的培训机构集团。ICAEW对每个培训机构实行配额管理以保证学生的培训质量,并且每5年对培训机构至少进行一次检查,以确保培训机构达到培训标准的要求。学生需要向有职位空缺的培训机构直接应聘以获得培训合同,培训机构须全职聘佣注册学生并支付具有竞争力的薪酬。许多机构不仅提供优厚的初始工资,还有很好的福利待遇,包括带薪学习假、考试费用、退休金安排、旅行贷款、极好的休假等。培训机构需为签订了培训合同的注册学生向ICAEW交缴年费,目前的费用标准是每个学生每年140英镑。

2、培训合同。培训合同是学生和培训机构之间签订的协议,用以承认有关对培训过程的许诺(双方还应签订与培训合同分开的聘佣合同)。培训合同应列明包括将负担学生参加的考试科目数量等的详细内容。培训合同期一般是3年。根据注册学生开始培训时的不同情况和水平,培训合同期最长不能超过5年。具有英国其他会计师专业团体会员资格的学生,培训合同期可以减少至2年。在培训合同期内,注册学生要保证至少450天的工作培训、完成以工作为基础的学习要求和进行职业道德的培训,以获得包含大范围企业领域的专业技术工作经验。

3、培训机构对学生的指导。相关培训机构必须为每个学生指定专门的培训负责人和辅导员。在较小的机构里,两者可以由一人兼任。培训负责人必须是英格兰皇家特许会计师。在会计师事务所,培训负责人必须是合伙人(或类似职位),在商业和公共部门则必须是主管(或类似职位)。培训负责人负责组织培训并在学生的会员资格申请上签字。培训负责人必须给每个学生配一位辅导员以在其培训过程中给予支持。每个辅导员最多分配15个学生,以确保每个学生与辅导员之间的合理联系。辅导员应尽可能是ICAEW的会员。如果没有ICAEW会员履行这一职责,也可以允许英国其他会计师专业团体的会员担任辅导员。辅导员必须熟悉ICAEW的考试结构、工作经验和道德培训要求,并对学生是否适合成为会员作出判断。辅导员一般监督考试运作,并在学生获取资格的过程中提供指导。

培训负责人或辅导员每6个月要对学生进行评价复核,并对学生培训情况进行记录,内容包括学生培训情况、获得的专业技术工作经验、是否适合成为会员及道德培训情况。

4、考试培训课程服务。学生参加会员资格考试前一般要参加相应的辅导课程。ICAEW本身不举办辅导课程,这些考试辅导课程一般由专门的辅导公司提供,如BPP公司、FTC公司和力德商学院(Reed Business School)等。但也有一些大的培训机构(如大的会计公司)自己组织辅导课程。

5、关于以工作为基础的学习(WBL)要求。ICAEW特别设计了包括会计审计、税务、职业道德、实务技术等内容的WBL问题,以便学生将正在进行的工作与考试学习相结合并进行思考,让学生学习用获得的知识和技巧解决现实生活中的问题,帮助学生提高自己在考试和工作中的运作能力。学生在完成培训合同时能够具备如下表所示能力。在培训合同期内,学生每月须登录ICAEW的学生网站,在WBL问题中挑选2道题思考和回答。这些问题没有标准答案,学生可将其答案每6个月与培训记录一起送交培训负责人复核。如果没有完成WBL的问题则视为达不到培训合同的要求。

6、职业道德培训。完成构建职业道德的培训是获得会员资格的重要必备条件,目标是确保学生明了职业道德的含义、熟悉ICAEW的道德指南、协助学生鉴别、分析和解决其在考试学习和工作中所遇到的道德问题。ICAEW开发了包括交互式案例研究和自测问题在内的CD-ROM培训教材用于学生的道德培训。学生应该在培训合同期的最初18个月内完成培训教材的学习(培训机构也可以使用自己的构建程序)。学生必须记录进行道德教育的日期,培训机构要在记录上签字以证明学生进行了该项培训,培训负责人也必须确认学生完成了构建道德的培训,并适合在完成培训合同时成为ICAEW会员。

7.工作经验。ICAEW要求学生接受在职的、准备考试过程中进行的工作实践。工作经验可以在多种环境中获得,如会计公司、商业机构或公共部门。学生必须在被批准的相关培训机构,完成至少450天的专业技术工作经验(符合2年培训合同的学生须完成至少300天的专业技术工作经验)实践,完成以工作为基础的学习要求。

ICAEW要求学生得到优质的、广泛的和有深度的专业技术工作经验,学生要接触尽可能多的不同客户和实际作业,获得与各种企业不同规模客户的工作经验。学生的实践进度必须至少每6个月被复核一次。复核人必须考虑学生是否在规定的过程中积聚了足够的专业技术工作经验,使他们达到取得会员资格的最低要求。如果学生希望其工作经验在未来获得审计资格时得到认可,其工作经验的获得必须由具有审计资格的人员进行指导。

二、会员的后续教育

ICAEW现行的后续教育制度(CPD)是从2005年飞月1日起施行的。所有会员(不参加任何工作的完全退休会员除外),不论其所做工作是否获取收入,均需按规定的要求完成后续教育。后续教育制度没有强制学时要求,而完全靠会员自省并不断继续学习达到自身增值,保持自身的高素质和执业的高水平,以具备满足自己角色和责任所需要的知识和专门技术。

每年1月1日前,所有的会员(除完全退休的以外)均被要求就其后续教育的情况作出声明。声明的内容应包括:(1)简单描述职务角色和所做工作及所需要获得的知识,如自身期望和责任、期望产生的变化;(2)做过的事情,如同事讨论、询问专家、讨论会;(3)反省自己在进行了发展提高活动后的不同和所产生的影响;(4)在目前状况下对未来的计划。

ICAEW会对会员按一定比例进行抽查,要求其提供自己进行后续教育学习的记录。抽查对象主要集中在“高风险人群”,如担任理事会职位的会员,对准备公开账目有责任的会员,会计公司的合伙人或负责人,或是在ICAEW批准的法定领域工作的会员。

Image:ICAEW培训教育.jpg

三、会员的职业发展培训

为了开拓会员职业发展的空间,ICAEW还设计开发了一些职业发展项目,如公司财务证书、国际财务报告准则证书等,为会员及其他社会人员提供在职发展提高的机会和途径。

1.公司财务资格(The Corporate FinanceC}ualification )。该资格主要用于从事买卖公司时的财务咨询业务。该项目分为三个阶段,每个阶段均有相应证书,每一级又是下一级的必要条件:第一阶段为证书一入门级别,主要学习基本的技术技能,主要对象是没有什么财务知识和经验的人员,包括在企业财务领域工作的新雇用大学毕业生;第二阶段为文凭学习,包括技术知识的核心基础部分和作为实际工作者所需要具备的技能,主要面向在银行工作的副主管级别人员;第三阶段为高级文凭学习,主要集中在职业道德和专业判断的继续学习,对象是通过前面阶段考试和具备一定工作经验的管理级人员。项目不限于ICAEW会员参加,还包括那些希望调整自己或希望获得被企业认可的资格的人员,以及有志于成为企业财务顾问的人员。该项目2005年起已在英国和加拿大推开,主要面向会计公司和投资银行家。还将与美国、香港、马来西亚和新加坡的专业团体进行合作开展该项目。

2.国际财务报告准则项目(InternationalFinancial Reporting Standards, IFRS )该项目面向所有财务报表的准备者和使用者,而不限制在具有会计师资格的人员。该项目进行电脑为基础的考试,目前已在22个国家和地区推广。如香港会计师公会已经与ICAEW合作,在香港开展该项目的学习和考试。该项目分为两级:一是初级证书,向学员提供所有准则的广泛知识,培养运用原则、概念和知识的能力;二是高级证书,学员将能形成和解释财务信息,评价国际准则的商业和系统影响,提供商业建议。

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