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联行往来

百科 > 会计术语 > 联行往来

1.什么是联行往来

社会资金往来运动最终要体现在银行间的划拨上,当资金结算业务发生时,必然要通过两个或两个以上的银行机构往来才能完成,如果往来双方同属一个银行系统,即同属一个总行的各个分支机构间的资金帐务往来,则称其为联行往来。

所谓联行:是指同一银行系统内所属各行处间之间彼此互称联行。

联行之间因发生国内外支付结算业务,或内部资金调拨而引起的资金账务往来称为联行往来。

与联行对比,不同系统的各银行之间则互称代理行或同业,人们习惯上把国内不同系统的金融机构称为同业。

2.联行往来的种类

⒈全国联行往来。全国联行往来适用于总行与所属各级分支之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金帐务往来。全国联行往业帐务由总行负责监督管理。

⒉分行辖内往来。分行辖内往来适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。分行辖内联行在往来帐务由分行负责监督管理。

⒊支行辖内往来。支行辖内往来适用于县(市)支行与所属各机构之间以及同一县(市)支行内各机构之间的资金帐务往来。其所涉及的帐务由县(市)支行管理监督。

3.联行往来的特点

(一)既执行会计基本制度,又执行联行往来制度

(二)与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行

(三)有一套完善的安全控制措施和工具

(四)有独特的联行往来处理基本原理,联行往来的实质是一种代理收付业务

4.联行往来的层次

一、联行往来

(一)境内联行

1、非电子联行

(1)本系统联行往来

(2)金融机构往来

2、电子联行

(1)人民银行电子联行

(2)系统内电子联行往来

(二)港澳及国外联行

5.联行往来的意义

联行往来是同一银行系统内所属各行处间由于办理结算业务以及资金调拨等,相互代收、代付所发生的资金账务往来,是实现资金划拨的工具。

目前,人民银行和国有商业银行各自建立了独立的联行系统,其他商业银行有的开通了电子汇兑。未建立联行系统的金融机构的资金划拨,通过人民银行或建立联行系统的商业银行的联行往来办理。

联行往来有着与各项业务核算不同的特点:其产生的原因系由行与行之间的资金划拨业务所引起;联行往来有着完整的往来账务核算系统;联行往来帐务处理的时空差决定着联行往来核算方法的特殊性。

6.联行往来的风险防范措施

联行往来资金数额巨大,风险也大。主要风险点包括:单人操作,印、押(压)、证、机管理漏洞,账务核对不及时,盗用、挪用联行资金,大额资金汇划未办报批手续,错账.乱账。

防止风险发生的主要措施有:

(1)建立联行业务管理档案;

(2)业务应由经办员、复核员、编押员三个岗位相互制约完成,不得混岗操作;

(3)印、押(压)、证、机必须分管,并严格控制知押面;

(4)业务清单等联行档案及数据备份应妥善保管;

(5)定期、不定期对账,保证内外账一致;

(6)准确使用会计科目

(7)严防客户账、联行往来账余额透支。

7.联行往来核算的基本形式

联行往来核算主要采取集中制和分散制两种核算形式。境内联行往来主要采取集中制核算形式,其特点是联行各行处不以对方的名义开立账户,由总行集中开户,集中记账,集中对账销账,对联行资金实行集中统一管理,账务由总行(或分行)监督管理。港澳及国外联行往来主要采取分散制核算形式,其特点是各关系行之间,互以对方行的名义开立账户进行往来,直接寄送对账单对账销账。

集中制适用于规模较大、网点较多的银行机构使用;而规模较少的商业银行以及信用社则采用分散制较合适些。

8.联行往来核算的基本做法

1.直接往来,分别核算

联行往来是在两个银行之间进行的,当联行往来业务发生时,直接由发生资金划拨的行处(发报行)填发联行往来借(贷)记报单,寄接受联行报单的行处(收报行),同时发报行和收报行及时通知总行对账中心。这样,通过联行报单把发报行、收报行和监督行三方贯串起来,形成一个有机的整体,使他们都能根据同—内容的报单进行核算和监督。

在具体处理联行账务时,又统一将其划分为往账和来账两个系统。发报行处理联行往账,记载发出报单的内容,收报行处理联行来账,记载收到报单的内容。按往账、来账划分联行账务,对于每笔资金划拨,双方银行都要依据相同的金额、相反的方向分别在往账、来账中进行记载,因而就构成了联行账务的对应关系。但具体对某一行处来说,由于每天的联行业务是川流不息的,因此它就既是发报行,又是收报行,既要处理往账业务,又要处理来账业务,这就要求往账和来账必须严格划分清楚,并分别进行核算。

2. 往来报告,分行录磁联行往来账务的分散进行,决定了必须设立一个联行往来的监督部门,以监督发报行的往账与收报行的来账,因此,各发报行和收报行应于营业终了,根据当天的全国联行往账和来账业务分别填制联行往账报告表和联行来账报告表,并附报告卡报告自己的管辖分行(有的行处由联行业务经办行直接把报告表寄总行);管辖分行收到所辖行处的报告表及报告卡后,应及时通过计算机录磁并传送总行对账中心。

3. 集中对账,分年查清总行对账中心收到各管辖分行传输的全国联行往账.来账数据信息,按月设户,将往账与来账报告卡进行逐笔配对核销,并通知各管辖分行该月度联行未达查清。联行往来账务以年度为界,分年度查清未达和结平往、来账务。新年度开始后.各行应将上年联行账务与本年联行账务分开并分别处理。当上年全国联行账务全部查清后,各行则将上年度联行账务余额逐级上划,由总行汇总结平上年度联行账务。

9.会计科目、联行报单及报告表

1.会计科目

(1)联行往账

本科目是发报行发生全国联行往来业务时专用的科目。

填发借方报单,借记本科目;填发贷方报单,贷记本科目。

本科目属资产负债共同类科目,余额通常借、贷双方轧差反映。

(2)联行来账

本科目是收报行处理全国联行往来业务时的专用科目。

收到借方报单,记本科目贷方;收到贷方报单,记本科目借方。

本科目属资产负债共同类科目,余额通常借.贷双方轧差反映。

(3)“上年联行往账”和“上年联行来账”

上述两个科目是上年全国联行在末达查清前使用的科目。新年度开始,将上年度“联行往账”“联行来账”科目余额,不通过分录,分别转入“上年联行往账”“上年联行来账”科目。收报行收到发报行寄来上年度填发的报单,应通过“上年联行来账”科目办理转账。待联行未达查清后,办理余额上划时,通过本年度的“联行往账”科目分别转销上述两个科目的余额。

上述两科目属资产负债共同类目,余额通常借、贷双方轧差反映。

2.联行报单

(1)邮划借方报单、邮划贷方报单

第一联来账卡片---由发报行寄收报行。收报行转账后代“联行来账”科目卡片账;

第二联来账报告卡----由发报行寄收报行,收报行随联行来账报告表寄管辖分行;

第三联往账报告卡–––– 发报行随联行往账报告表寄管辖分行;

第四联往账卡片––––– 发报行留存代“联行往账”科目卡片账。

(2)电划借方报单、电划贷方报单

第一、二联(缺)

第三联往账报告卡––––– 发报行随联行往账报告表寄管辖分行;

第四联往账卡片––––– 发报行凭以向收报行拍发电报后,留存代“联行往账”科目卡片账。

(3)电划借方补充报单、电划贷方补充报单。

第一联来账卡片–––– 收报行转账后,代“联行来账”科目卡片账;

第二联来账报告卡––––– 收报行随联行来账报告表寄管辖分行;

第三联转账借方、转账贷方传票––––– 收报行代转账借方、转账贷方传票;

第四联收款、付款通知––––– 代收报行给单位的收、付款通知。

3.报告表

报告表由全国联行往账报告表、全国联行来账报告表两类组成,均须编制一式两份,一份上报管辖分行,一份留存。

10.联行往来的核算及会计处理

11.联行往来核算手续要点说明

12.全国联行电子汇兑往来业务

13.中央银行电子联行往来

中央银行电子联行往来的账务处理

1.汇出行的账务处理 (商业银行)

借:活期存款

 贷:存放中央银行款项

如系借记业务,则会计分录相反。

2.发报行的账务处理(人民银行)

借:××商业银行存款

 贷:电子联行往账

如系转账借记业务,则会计分录相反。

每日营业终了,将电子联行往账科目余额转入电子清算资金往来科目,对于往账贷记业务,会计分录为:

借:电子联行往账

 贷:电子清算资金往来

3.收报行的账务处理(人民银行)

对于贷记业务,会计分录为:

借:电子联行来账

 贷:××商业银行存款

如系借记业务,则会计分录相反。

每日营业终了,将电子联行来账科目余额转入电子清算资金往来科目。对于贷记业务,会计分录为:

借:电子清算资金往来

 贷:电子联行来账

如系借记业务,则会计分录相反。

4.汇入行的账务处理(商业银行)

汇入行对于贷记业务,会计分录为:

借:存放中央银行款项

 贷:活期存款

如系借记业务,则会计分录相反。

转账后,将收(付)款通知盖转讫章送交收(付)款人。

14.系统内电子汇划及清算业务的意义和作用

电子汇划及清算业务是指系统内各行际间通过本行资金清算系统进行异地资金电子汇划;各级行资金清算中心在上一级行开立活期备付金存款户,由上级行逐级清算往来汇差资金。

系统内电子汇划清算业务,是对传统手工联行往来业务的一次重大改革,它是通过在本行系统内设立清算中心,通过行内清算中心代替行外邮电部门,直接传输电子汇划信息,并清算当天的汇差资金。

1. 电子汇划清算,是快捷办理异地结算、行内资金划拨的重要工具。其联网机构已实现24小时到账

2. 电子汇划清算,能对每一笔系统内汇划资金实现随时结计汇差,日终清算汇差,大大地减少了传统联行制度下的联行占款。

3. 电子汇划清算,整个业务系统通过运用现代科技手段和科学严谨的会计处理程序,能对每一笔汇划资金实行日中对账;通过账务核算和账目平衡,确保信息准确、安全,切实保证了账务处理的正确性。

4. 电子汇划清算,整个业务系统,在系统各网络节点上,均能反映经过的汇划业务实际状态,监控网络运行和业务流量状态;实现汇划业务迅速查询、查复及汇划内容审查,为向客户提供更优质服务、发挥银行会计的反映功能,创造了良好的条件。

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