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固定制造费用开支差异

百科 > 成本会计术语 > 固定制造费用开支差异

1.什么是固定制造费用开支差异

固定制造费用开支差异,又称为固定制造费用耗费差异、固定制造费用预算差异,是指固定制造费用的实际金额与固定制造费用预算金额之间的差额。

固定费用与变动费用不同,不因业务量而变,故差异分析有别于变动费用。在考核时不考虑业务量的变动,以原来的预算数作为标准,实际数超过预算数即视为耗费过多。

2.固定制造费用开支差异的产生原因

在企业经营中,固定制造费用耗费差异的产生主要受管理人员的工资率、利税率、折旧率等的影响;

3.固定制造费用开支差异的计算公式

固定制造费用开支差异=实际固定制造费用总额–标准固定制造费用总额 

4.固定制造费用开支差异的计算举例

设19×1年1月该企业固定性制造费用预算总额为84 000元,预计直接人工小时37 667工时,则固定性制造费用单位工时标准分配率=84 000÷36 667=2.25(元/小时)。

该月份固定性制造费用预算如下表所示:

预计产量
的预算(1)
按实际产量
调整后的预算(2)
实际成本
(3)
成本差异
(4)=(3)-(2)
产量180 000160 000160 000
管理人员工资 16 000 16 000 17 0001 000(U)
厂房租金 20 000 20 000 20 0000
维修 6 000 6 000 5 0001 000(F)
间接人工 10 000 10 000 10 400 400(U)
厂房设备维修 24 000 24 000 24 0000
其他 8 000 8 000 8 600 600(U)
固定性制造费用合计 84 000 84 000 85 0001 000(U)

固定性制造费用差异分析:

固定制造费用开支差异=85 000-84 000=1 000(U)

固定性制造费用生产能力利用差异=84 000-160 000×0.25×2.25=(36 667-160 000×0.25)=84 000-90 000=-6 000(F)

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