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专用基金

百科 > 会计科目 > 专用基金

1.什么是专用基金

专用基金是指事业单位按规定提取或设置的专门用途的资金

2.专用基金的内容

1、修购基金:指按事业收入和经营收入的一定比例提取,在修缮费和设备购置费中列支(各列支50%,以及按照其他元宝转入,用于事业单位固定资产维修和购置的资金。

2、职工福利基金:按结余的一定比例提取以及按其他规定提取转入,用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等资金。

3、医疗基金:指未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位,按当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准从收入中提取,并参照公费医疗制度有关用于职工公费医疗开支资金。

4、住房基金:由在职职工个人及其所在单位,按职工个人工资和职工工资总额的一定比例逐月缴纳,归个人所有,存入个人公积金,用于购建大修住房。

3.专用基金的特点

1、专用基金的提取均有专门规定,即根据一定的比例或数额提取;

2、规定有专门的用途和使用范围,除财务制度规定可以允许合并使用外,一般不得互相占用、挪用。

3、它的使用属一次性消耗,没有循环周转,不可能通过专用基金支出直接取得补偿。

4.专用基金的管理原则和方法

1、原则:

(1)先提后用:指各项专用基金必须根据规定的来源渠道,在取得资金以后才能安排使用。

(2)专设账户:指各项专用基金应单独设账户进行管理和核算。

(3)专款专用:指各种专用基金都要按规定用途和使用范围安排开支,支出不得超出资金规模,保证基金使用合理、合法。

2、方法:

(1)提取按比例;

(2)支出按规定;

(3)收支按规定;

5.专用基金的核算

(一)核算内容:

本账户总括地核算与监督单位按规定提取、设置有专门用途的资金的收支及结存情况。按种类设置明细账

“专用基金——修购基金、职工福利基金、医疗基金、住房基金”

(二)主要账务处理:

1、“专用基金——修购基金”的提取与核算:

(1)按事业收入、经营收入的一定比例提取、设置,并在事业支出经营支出的修缮费和设备购置费中各列50%。

公式:提取额=事业收入×提取率+经营收入×提取率

账务处理

借:事业支出——修缮费、设备购置费

经营支出——修缮费、设备购置费

:专用基金——修购基金

(2)固定资产变价收入转为“专用基金——修购基金”:

当事业单位发生清理报废残值变价收入时:

借:银行存款/现金

贷:专用基金——修购基金

当事业单位支付清理报废的清理费用时:

借:专用基金——修购基金

贷:银行存款/现金

同时,借:固定基金

 贷:固定资产——XX

(3)用“专用基金——修购基金”购置固定资产时:

借:专用基金——修购基金

贷:银行存款

同时,:固定资产——XX

 贷:固定基金

2、“专用基金——职工福利基金”的提取与核算:

(1)按结余的一定比例提取,在结余分配中扣除应交税金后提取:

公式:职工福利基金提取额=可计提职工福利基金的结余额×提取比例

借:结余分配——职工福利基金

贷:专用基金——职工福利基金

(2)使用福利基金时:

借:专用基金——职工福利基金

贷:银行存款

3、“专用基金——医疗基金”的提取与核算:

(1)按一定比例提取:

公式:医疗基金提取额=职工人数×提取比例

借:事业支出——社会保障费

或经营支出——社会保障费

贷:专用基金——医疗基金

(2)使用医疗基金时:

借:专用基金——医疗基金

贷:银行存款

4、“专用基金——住房基金”的提取与核算:

(1)按职工工资总额的一定比例提取:

公式:住房基金提取额=职工工资总额×提取比例

借:事业支出——社会保障费

或经营支出——社会保障费

贷:专用基金——住房基金

(2)使用住房基金时:

借:专用基金——住房基金

贷:银行存款

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