财政总预算在年度的某个时期有可能出现支出大于收入的情况，为了使预算收支达到平衡而发生的下级财政可以向上级财政申请短期借款的款项。

1、各级财政机关对于上、下级财政之间的往来借垫款，属于预算补助范围以内的，应直接用“补助支出”科目拨款，不得长年用往来科目挂账；

2、非预算补助范围内的借款，应随时清理。上、下级财政之间借出或归还款项时，应尽可能在当月汇到对方入账，以利双方对账。

1、核算内容：用来核算与下级财政的往来结算款项的借出数、收回数或转作补助支出数情况。

应按资金性质和下级财政部门名称设置明细账

2、主要账务处理：

（1）各级财政机关，借给下级财政款时：

借：与下级往来－－xx

贷:国库存款－－一般预算存款

（2）体制结算中应由下级财政上交的收入数时：

借：与下级往来－－xx

贷：上解收入

（3）借款收回转作补助支出或体制结算应补助下级时政数时：

借：国库存款－－一般预算存款、补助支出

贷：与下级往来－－xx

与上级往来和与下级往来这两个科目都属于资产负债双重性质。“与上级往来”主要是负债性质，一般会出现贷方余额。如果出现借方余额，在编制资产负债表时用负数。“与下级往来”主要是资产性质，一般会出现借方余额。如果出现贷方余额，在编制资产负债表时用负数。

【例】2005年8月20日，某市财政由于可支配资金紧张，向省财政临时借入30000000元资金以缓解收支不平状态。

市财政：

借：国库存款3000000

贷：与上级往来——省财政3000000

省财政：

借：与下级往来——某市财政3000000

贷：国库存款3000000

即：对于省财政来说，发生了应收款收的债权；对于市财政来说，则发生了应付款付的债务。

【例】2004年12月28日，某省财政在年终清理时发现所属A市财政尚有一笔500000元的分成款未解；本级财政尚有800000元一般预算补助款未补给某所属下级B市。清理出来后先作往来通知有关方。

省财政：

借：与上级往来——A市500000

贷：一般预算收入500000

借：补助支出——一般预算补助800000

贷：与下级往来——B市800000

A市财政：

借：上解支出500000

贷：与上级往来——省财政500000

B市财政：

借：与上级往来——省财政800000

贷：补助收入——一般预算补助800000