2015年12月18日至21日，中央经济工作会议在北京举行。会议指出，要开展降低实体经济企业成本行动，打出“组合拳”，转变政府职能、简政放权，进一步正税清费，清理各种不合理收费，要降低社会保险费，研究精简归并“五险一金”。

1、“五险一金”费率达到税前工资总额的66.33%

中国社保体系主要由“五险一金”组成。下面以北京市“五险一金”为例具体说明。

养老保险缴费比例：单位20%(其中17%划入统筹基金，3%划入个人帐户)，个人8%(全部划入个人帐户)；医疗保险缴费比例：单位10%，个人2%+3元；失业保险缴费比例：单位1.5%，个人0.5%；工伤保险缴费比例：根据单位被划分的行业范围来确定它的工伤费率，一般为0.3%，个人不交钱；生育保险缴费比例：单位0.8%，个人不交钱。非工作所在地户口的没有这个，所以非工作所在地户口的最多只有“四险一金”。

公积金缴费比例：根据企业的实际情况，选择住房公积金缴费比例。一般情况下，住房公积金费率为24%，单位和个人各缴纳工资的12%。但原则上最高缴费额不得超过北京市职工平均工资300%的10%。

加一下，就可以得出"五险一金"缴费率相当于税前工资总额的66.33%，企业社保负担非常沉重。

相关数据显示，在与125个国家的社保费率对比分析后，只有11个国家的社保费率超过40%，而且主要是发达的福利国家，目前中国社保费率高于德国、美国，也高于日本、韩国。企业最迫切的呼声就是尽快降低养老金费率。

2、税前月薪1万，五险一金、个税就要6955.70元

税前月薪1万元，每月五险一金以及个税加一起就要6955.70元，这看起来，好像有问题，有些人可能会问，再加上交纳的个税，难道税后就拿不到3000元。这就是不了解五险一金除了个人缴纳的部分外，主要还要靠企业交纳。

我早在2011年就已经以税前月薪1万元作了对“五险一金”以及“个税”的分解，很多记者朋友都引用过我计算的数据。昨天我写过一篇文章叫庖丁解表，这个也可以戏称为“庖丁解薪”吧。

（1）个人缴费－社保与公积金缴费明细：养老8%：800元；医疗2%：203（200+3）元；失业0.2%：20元；公积金12%：1200元。个人缴费合计：2223元。个税：应纳税额总计：4277元，缴纳个税：322.70元。

（2）单位缴费－社保与公积金缴费明细：养老20%：2000元；医疗10%：1000元；失业1%：100元；工伤0.3%：30元；生育0.8%：80元；公积金12%：1200元。单位缴费合计：4410元。从上面的计算中，可以知道，到手收入：10000－2223－322.70=7454.3元；单位用工支出总计：10000+4410＝14410.00元。

雇主每月付出了14410元，职工个人拿到了7454.30元。之间6955.70元的差额，究竟去了哪里？下面再以图表作出说明。

其中单位缴纳的五险3210元、个人缴纳的三险1023元，上缴了社保机构；单位缴纳、个人缴纳的公积金各1200元，上缴公积金管理机构；个人所得税322.70上缴税务机构。

你税前月薪为10000元时，实际拿到手的现金为7454元，占企业实际用工成本14410元的比例为51.73%，已经超过一半了。企业需要负担的金额，约为个人到手金额的两倍。该惊叹了吧，是不是也算得让我们心惊肉跳。

当然，你可以和我辩论说，那些“五险一金”还是有相当一部分会回到我们手中的。我不管过几十年后还能不能拿回自己的养老金，就算能百分之百拿回，并且拿回的钱也已经早也贬值，那是毫无疑问的。今天我们的收入，再加上个人拿工资去消费时再缴纳的商品税款，确确实实有一半以上被政府拿走了。这一点，谁都无法否认。

3、“五险一金”的会计处理

为了让大家更充分完善地了解“五险一金”，现将其会计处理方法也一并在这里讲解下。根据相关的会计准则，现列举“五险一金”的会计处理流程。

假定上面拿税前1万元月薪的职工属于管理部门，让我们一起来给他做做会计分录吧！

（1）计提工资

借：管理费用 10000

生产成本－

研发支出－

制造费用－

销售费用－

贷：应付职工薪酬－工资 10000

（2）计提养老、医疗、失业、生育、工伤保险（企业负担部分）

借：管理费用-社保3210

贷：应付职工薪酬-社保3210

（3）计提住房公积金（企业负担部分）

借：管理费用--住房公积金1200
贷：应付职工薪酬-住房公积金1200

（4）发工资(代扣个人承担部分)

借：应付职工薪酬－工资 10000

贷：其他应付款－社保1023

       其他应付款－住房公积金1200

　　应交税费－应交个人所得税 322.70

　　银行存款 7454.30

（5）缴纳企业部分的社保以及个人承担部分由公司代扣代缴的社保

借：其他应付款－社保1023

   应付职工薪酬-社保3210

       贷：银行存款  4233

（6）缴纳企业部分住房公积金以及个人承担部分由公司代扣代缴的公积金　

借：其他应付款－住房公积金1200

应付职工薪酬-社保1200

贷：银行存款2400

（7）缴纳个人所得税

借：应交税费－应交个人所得税 322.70

　　贷：银行存款 322.70

4、工资薪金收入中所包含的政治经济学

马克思剩余价值公式为：W＝C+V+M，（其中W为商品价值，C为不变资本价值，V为可变资本价值，M为剩余价值），从这个公式可以看出，V和M是企业全体职工劳动创造出来的价值，也就是劳动作用于生产对象C上，创造出了具有特定使用价值的商品，现代社会的大生产特点，银行介入实业的程度越来越深，银行给实业贷款，也要赚取利息，这样，马克思剩余价值的公式可以修正为：W＝C+V+I+M。

在我看来，还需要指出一点，就是剩余价值M中包括了企业主的利润以及税款，虽然马克思一直刻意回避税收，但改变不了M中包含税款的事实，这样，马克思剩余价值的公式可以进一步修正为：W＝C+V+I+T+M’。

我很多时候讲过，会计分录其实最能反映了企业经济事项的本质，从上面分录中的“应付职工薪酬”、“其他应付款”以及“应交税费”科目，我们可以看出，企业主与职工、银行、政府的关系是债务人与债权人之间的关系，不管制造出来的产品能不能循环回来（实现销售）一个更大的货币G’，这些工资、利息以及税款都是必须支付的，也就是说创造出来的V+I+T+M’要在职工、银行、政府以及企业主之间进行分配，正是由于它们之间的债权债务关系，对于职工工资、银行利息以及政府税款的支付是一种刚性，不管你赚不赚钱，也就是不管M’为正还是为负，都必须支付的。

这样看来，企业主就是职工、银行以及政府的债务人，只有将债务偿还完了，企业主才拥有最后的剩余分配权，在目前高税负、高“五险一金”费率下，其实多半没多少剩余M’了，甚至可能是负剩余M’，企业主就要亏本、甚至倾家荡产。

另外，从上面工薪收入的解构中，我们可以知道，如果加上其他流转税以及企业所得税，其实国家才是企业最大的“控股股东”，真的必须大力减税以及下调“五险一金”高费率了。