法律责任

知识点:违反税务管理基本规定行为的处罚

  1.纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处以2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上1万元以下的罚款:

  (1)未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的;

  (2)未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;

  (3)未按规定将财务、会计制度或财务会计处理方法和会计核算软件报送税务机关备案的;

  (4)未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的;

  (5)未按规定安装、使用税控装置,或损毁或擅自改动税控装置的;

  (6)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

  2.纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照;

  3.纳税人通过提供虚假的证明资料等手段,骗取税务登记证的,处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的,按规定处理;

  4.扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的,税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正,并可处以1000元以下的罚款。

  【例题·单选题】纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改的,由( )。

  A.税务机关责令停业整顿

  B.税务机关处2000元以下的罚款

  C.工商行政管理机关吊销其营业执照

  D.税务机关处2000元以上1万元以下的罚款



『正确答案』C

『答案解析』纳税人不办理税务登记的,由税务机关责令限期改正;逾期不改正的,税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。

知识点:扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚

  扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、 代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令改正,可处以2000元以下的罚款;情节严重的,处以2000元以上5000元以下的罚款。

知识点:纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任

  纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可处以2000元以下的罚款;情节严重的,可处以2000元以上1万元以下的罚款。

知识点:对偷税(逃避缴纳税款)的认定及其法律责任

  偷税:纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴税款的。

《征管法》

由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

《刑法》

(1)逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额的10%以上的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;

(2)逃避缴纳税款数额巨大并且占应纳税额的30%以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处罚金;

(3)扣缴义务人依照前款规定处罚

知识点:进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任

  《征管法》

  (1)纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处5万元以下罚款

  (2)纳税人不进行纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款

知识点:逃避追缴欠税的法律责任

《征管法》

纳税人

由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金,并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款。构成犯罪的,依法追究刑事责任

扣缴义务人

由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款


《刑法》

数额在1万元以上不满10万元的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下的罚金


数额在10万元以上的,处3年以上7年以下有期徒刑,并处欠缴税款1倍以上5倍以下的罚金



知识点:骗取出口退税、抗税的法律责任

  《征管法》、《刑法》

  并处骗取税款或拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款或罚金

知识点:非法印制发票的法律责任

  【例题1·单选题】扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令改正;逾期不改正且情节严重的,处以( )的罚款。

  A.2000元以下

  B.2000元以上5000元以下

  C.2000元以上10000元以下

  D.10000元以上50000元以下



『正确答案』B

『答案解析』扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令改正;逾期不改正且情节严重的,处以2000元以上5000元以下的罚款

  【例题2·单选题】(2009年)税务机关在税务检查中发现,张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售,但未入账,也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中,正确的是( )。

  A.要求李某补缴税款

  B.要求张某补缴税款

  C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

  D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款



『正确答案』B

『答案解析』委托个体户加工应税消费品的,由委托方收回后缴纳消费税。

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