出口退税的主要考核点

　　在综合题中增加出口退税的业务，在答题时需要注意：

　　（1）出口免税；

　　（2）如果征退税率存在差额，需要计算进项税额转出额；

　　（3）免抵税额作为城建、教育费附加的计税依据。

知识点：出口货物、劳务和跨境应税行为退（免）增值税基本政策

知识点：出口货物、劳务和跨境应税行为增值税退（免）税政策

（一）适用增值税退（免）税政策的范围

　　出口货物＋视同出口货物＋对外提供加工修理修配劳务+融资租赁货物＋零税率的跨境应税行为

　　1.出口企业出口货物

　　向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

　　自2017年1月1日起，生产企业销售自产的海洋工程结构物，或者金融租赁企业及其设立的项目子公司、金融租赁公司及其设立的项目子公司购买并以融资租赁方式出租的国内生产企业的海洋工程结构物，应按规定缴纳增值税，但购买方或承租方为按实物征收增值税的中外合作油（气）田开采企业除外。

　　2.视同出口货物：了解。

　　3.出口企业对外提供加工修理修配劳务。

　　对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。

　　4.融资租赁货物。

　　对融资租赁企业、金融租赁公司及其设立的项目子公司，以融资租赁方式租赁给境外承租人且租赁期限在5年（含）以上，并向海关报关后实际离境的货物，试行增值税、消费税出口退税政策。

　　5.境内单位和个人提供适用零税率的跨境应税行为

放弃适用零税率的规定：

　　境内的单位和个人提供适用增值税零税率应税行为的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

（二）增值税退（免）税办法

（三）增值税出口退税率

　　1.除另有规定外，出口货物的退税率为其适用税率；

　　服务和无形资产的退税率为其适用税率。

　　2.退税率的特殊规定：简单了解。

　　3.适用不同退税率的货物、劳务及跨境应税行为，应分开报关、核算并申报退（免）税；未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。

（四）增值税退（免）税的计税依据

　　1.生产企业

2.外贸企业

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