知识点:对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算
1.税率:5级超额累进税率
2.纳税期限:年
3.应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用
(1)纳税年度收入总额=分得的经营利润+工资、薪金性质的所得
注意:纳税年度收入总额中包括承包人个人工资,但不包括上缴的承包费
承包的企业实现的利润是30万元,上缴的承包费为5万元,此时分得的经营利润是30-5=25(万元),企业职工的工资是8万元,此时纳税年度收入总额为30-5+8=33(万元)
(2)必要费用为3500元/月;42000元/年
【例题·计算题】2016年1月1日,张欣与其所在的事业单位签订承包经营合同经营招待所。2016年招待所实现承包经营利润150000(含张欣工资),按合同规定张欣每年应上缴承包费30000元。请计算张欣2016年应纳个人所得税。 | |
『答案解析』 张欣应纳税所得额=150000-30000-42000=78000(元) 应纳个人所得税=78000×30%-9750=13650(元) |
知识点:劳务报酬所得应纳税额的计算
(一)应纳税所得额
定额或定率扣除
收入额不超过4000元的按照800的定额进行扣除,如果超过4000元,按照定率20%扣除。
(二)税率
按应纳税所得额确定适用税率
(三)应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
劳务报酬所得适用的税率表
级数 | 每次应纳税所得额 | 税率(%) | 速算扣除数 |
1 | 不超过20000元的部分 | 20 | 0 |
2 | 超过20000~50000元的部分 | 30 | 2000 |
3 | 超过50000元的部分 | 40 | 7000 |
【例题·单选题】歌星刘某一次取得表演收入60000元,其应纳的个人所得税税额是( )元。 A.9600 B.12000 C.12400 D.14400 | |
『正确答案』C 『答案解析』 应纳税所得额=60000×(1-20%)=48000(元) 税率30%,速算扣除数2000元 应纳税额=48000×30%-2000=12400(元) |
(四)为纳税人代付税款的计算方法
1.不含税劳务报酬收入适用税率表
级数 | 不含税劳务报酬收入额 | 税率 | 速算扣除数 | 换算系数 |
1 | 超过800元~3360元的部分 | 20% | 0 | 无 |
2 | 超过3360元~21000元部分 | 20% | 0 | 84% |
3 | 超过21000元~49500元部分 | 30% | 2000 | 76% |
4 | 超过49500元部分 | 40% | 7000 | 68% |
2.不含税劳务报酬分界点的计算
含税收入 | 应纳税所得额 | 应纳税额 | 不含税劳务报酬收入 |
4000元 | 3200元 | 640元 | 3360元 |
25000元 | 20000元 | 4000元 | 21000元 |
62500元 | 50000元 | 13000元 | 49500元 |
3.换算系数
【例题】某人不含税劳务报酬收入65000元,请计算其应纳个人所得税? | |
『答案解析』 设含税收入为X X-[(1-20%)40%X-7000]=65000 68%X+7000=65000 X=(65000-7000)/68% |
4.如何将不含税收入换算为含税收入
不含税收入 | 税率 | 速算扣除数 | 含税收入 |
800~3360元 | 20% | 0 | (不含税收入-160)/80% |
3360~21000元 | 20% | 0 | 不含税收入/84% |
21000~49500元 | 30% | 2000 | (不含税收入-2000)/76% |
超过49500元 | 40% | 7000 | (不含税收入-7000)/68% |
【例题·计算题】高级工程师赵先生为泰华公司进行一项工程设计,按照合同规定,公司应支付赵先生的劳务报酬48000元,与其报酬相关的个人所得税由公司代付。在不考虑其他税收的情况下,计算公司应代付的个人所得税税额。 | |
『答案解析』 (1)含税收入额 =(48000-2000)/76%=60526.32(元) (2)应纳税所得额=60526.32×80%=48421.05(元) (3)应代付个人所得税=48421.05×30%-2000=12526.32(元) 或:应代付个人所得税=含税收入额-不含税收入额=60526.32-48000=12526.32(元) |
知识点:稿酬所得应纳税额的计算
1.应纳税所得额:定额或定率扣除;
2.税率20%,税额减征30%;
3.关于合作出书问题:应该先分钱,后扣费用,再缴税。
知识点:特许权使用费所得应纳税额的计算
情形 | 应纳税额 |
每次收入不足4000元的 | 应纳税额=(每次收入额-800)×20% |
每次收入在4000元以上的 | 应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20% |
【例题·计算题】张先生3月份取得特许权使用费所得50000元。请计算应缴纳的个人所得税。 | |
『正确答案』特许权使用费应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元) |
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