知识点:对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算

  1.税率:5级超额累进税率

  2.纳税期限:年

  3.应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用

  (1)纳税年度收入总额=分得的经营利润+工资、薪金性质的所得

  注意:纳税年度收入总额中包括承包人个人工资,但不包括上缴的承包费

  承包的企业实现的利润是30万元,上缴的承包费为5万元,此时分得的经营利润是30-5=25(万元),企业职工的工资是8万元,此时纳税年度收入总额为30-5+8=33(万元)

  (2)必要费用为3500元/月;42000元/年

  【例题·计算题】2016年1月1日,张欣与其所在的事业单位签订承包经营合同经营招待所。2016年招待所实现承包经营利润150000(含张欣工资),按合同规定张欣每年应上缴承包费30000元。请计算张欣2016年应纳个人所得税。


『答案解析』

  张欣应纳税所得额=150000-30000-42000=78000(元)

  应纳个人所得税=78000×30%-9750=13650(元)

知识点:劳务报酬所得应纳税额的计算

  (一)应纳税所得额

  定额或定率扣除

  收入额不超过4000元的按照800的定额进行扣除,如果超过4000元,按照定率20%扣除。

  (二)税率

  按应纳税所得额确定适用税率

  (三)应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

  劳务报酬所得适用的税率表

级数

每次应纳税所得额

税率(%)

速算扣除数

1

不超过20000元的部分

20

0

2

超过20000~50000元的部分

30

2000

3

超过50000元的部分

40

7000

  【例题·单选题】歌星刘某一次取得表演收入60000元,其应纳的个人所得税税额是( )元。

  A.9600  B.12000  C.12400  D.14400


『正确答案』C

『答案解析』

  应纳税所得额=60000×(1-20%)=48000(元)

  税率30%,速算扣除数2000元

  应纳税额=48000×30%-2000=12400(元)

  (四)为纳税人代付税款的计算方法

  1.不含税劳务报酬收入适用税率表

级数

不含税劳务报酬收入额

税率

速算扣除数

换算系数

1

超过800元~3360元的部分

20%

0

2

超过3360元~21000元部分

20%

0

84%

3

超过21000元~49500元部分

30%

2000

76%

4

超过49500元部分

40%

7000

68%

  2.不含税劳务报酬分界点的计算

含税收入

应纳税所得额

应纳税额

不含税劳务报酬收入

4000元

3200元

640元

3360元

25000元

20000元

4000元

21000元

62500元

50000元

13000元

49500元

  3.换算系数

  【例题】某人不含税劳务报酬收入65000元,请计算其应纳个人所得税?


『答案解析』

  设含税收入为X

  X-[(1-20%)40%X-7000]=65000

  68%X+7000=65000

  X=(65000-7000)/68%

  4.如何将不含税收入换算为含税收入

不含税收入

税率

速算扣除数

含税收入

800~3360元

20%

0

(不含税收入-160)/80%

3360~21000元

20%

0

不含税收入/84%

21000~49500元

30%

2000

(不含税收入-2000)/76%

超过49500元

40%

7000

(不含税收入-7000)/68%

  【例题·计算题】高级工程师赵先生为泰华公司进行一项工程设计,按照合同规定,公司应支付赵先生的劳务报酬48000元,与其报酬相关的个人所得税由公司代付。在不考虑其他税收的情况下,计算公司应代付的个人所得税税额。


『答案解析』

  (1)含税收入额 =(48000-2000)/76%=60526.32(元)

  (2)应纳税所得额=60526.32×80%=48421.05(元)

  (3)应代付个人所得税=48421.05×30%-2000=12526.32(元)

  或:应代付个人所得税=含税收入额-不含税收入额=60526.32-48000=12526.32(元)

知识点:稿酬所得应纳税额的计算

  1.应纳税所得额:定额或定率扣除;

  2.税率20%,税额减征30%;

  3.关于合作出书问题:应该先分钱,后扣费用,再缴税。

知识点:特许权使用费所得应纳税额的计算

情形

应纳税额

每次收入不足4000元的

应纳税额=(每次收入额-800)×20%

每次收入在4000元以上的

应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%

  【例题·计算题】张先生3月份取得特许权使用费所得50000元。请计算应缴纳的个人所得税。


『正确答案』特许权使用费应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)

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