小规模纳税人的不动产租售，除另有规定外

5%

一般纳税人销售原有不动产、转让房地产老项目；出租原有不动产；原有不动产融资租赁合同；收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可选简易

5%

纳税人转让原有土地使用权，可选简易

5%

个人（含个体工商户和自然人）出租住房

减按1.5%

其他地区

北上广深

普通住房

全额征收5%增值税

免征增值税

免征增值税

非普通住房

（卖出价-买入价）/1.05×5%

向住房所在地主管地税机关申报纳税。

一般纳税人

全额计税

6%

可以开专票

差额计税：扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金

5%

扣除部分只能开普票

小规模纳税人

全额计税

3%

可以开专票

差额计税

5%

扣除部分只能开普票

销售使用过的、已抵扣进项税额的固定资产

（1）按适用税率征收增值税

销项税额=含税售价/（1+17%或13%）×17%或13%

（2）可以开具增值税专用发票

销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；销售旧货

（1）依照3%征收率减按2%征收增值税

应纳税额=含税售价/（1+3%）×2%

（2）只能开普票，不得专票

（1）可以放弃减税

应纳税额=含税售价/（1+3%）×3%

（2）可以开专票

1.购入资产时纳税人类型

小规模纳税人、营业税纳税人

一般纳税人

2.购入时点

2008.12.31前

2009.1.1后

3.资产类型（自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇）

2013.7.31前

2013.8.1后

4.资产用途

不得抵扣用途

可以抵扣用途

5.未抵扣原因

自身原因

销售自己使用过的固定资产和旧货

减按2%的征收率征收增值税

应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%

不得由税务机关代开增值税专用发票，可以放弃减税，可以代开专用发票

个人销售自己使用过的物品

免增值税

『正确答案』C

『答案解析』应纳增值税=60000/（1+3%）×2%=1165.05（元）

『正确答案』D

『答案解析』该销售行为按照适用税率征收增值税。应纳增值税=70.2/1.17×17%=10.2（万元）

『正确答案』A

『答案解析』应缴纳的增值税=66950÷（1+3%）×3%+17098÷（1+3%）×2%=1950+332=2282（元）。

非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产

可选简易；3%

一般纳税人提供教育辅助服务

可选简易；3%