导读：

本文主要讲关于费用报销的一些重点问题，平时财务工作中经常会遇到的一些疑点问题，以及一些重要涉税问题，对于日常报销工作会有一定帮助，并且大部分公司每个月的财务凭证差不多都有70%的凭证是费用报销，所以把费用报销这一关把好，一定会让我们的财务基础性工作有很大的提升。

第一部分：未得到重视的重要工作

1.“未得到重视”是指未得到领导的重视，为什么领导不重视呢，是因为

1）费用报销一般公司都会对此有一些制度规范，只要是按照制度执行就可以了。

2）每天，每周都会有费用报销，所以重复度很高，并且公司    内部的费用无外乎那几种，不会经常出现特殊费用。

3）并且操作难度较小。

2.但是反而这些工作是很重要的，因为费用报销是会计日常处理最多的事务，占到凭证量的70%以上，所以这些工作决定了财务基础性工作的工作质量，所以说很重要。

3.费用报销是一面镜子

1）费用报销单上面的签字流程-----提现了公司内部的内控

2）费用报销单上面的权签额度-----提现了公司的授权意识

4.费用报销常见问题

1）财务人员与业务人员的沟通障碍，业务人员总觉得财务人员要求的多，这就是因为事前没有适当的沟通。

2）没有掌握费用报销的要领，同事报销的发票存在不合规风险，给企业带来税务风险

3）内部腐败，公款私用

5.潜在的税务风险点

1）发票审核不严----假票、费票入账，没有在所得税前扣除就代表着企业少交了企业所得税

2）薪酬支出当做费用处理----出差补助等，少交了个人所得税

3）敏感科目混记----一些员工的旅游费用直接计入了差旅费

4）赠送当做费用报销----赠送给客户的礼品应该视同销售，如果直接当做费用记账，那就是少交了增值税、个税、所得税。

第二部分：审批与监控 

1.怎么监控高管的职务消费

1）重点监控招待费、会议费、培训费、差旅费、办公费

2）分清有些费用是否是假借其下属的名义进行的费用报销

3）公司可以建立相应的制度，例如公示高管的费用，全员监督

4）如果高管在高管公司兼职的，应该把审计延伸到这些分子公司内部

第三部分：与发票有关的陷阱

1.跨年的发票是否可以税前抵扣

国税总局2012年第15号文规定，企业取得跨年度发票，在做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不超过5年。

2.没有发票的费用是否可以报销

可以报销，只要是公司合理的费用，做出相应说明后可以报销，但是不可以所得税前扣除

3.哪些发票不能报销

1） 字迹不清的发票 

2）内容填写不全的单据

3）无发票专用章的发票

4）数量、单价不明确的

5）金额不明确的票据 

6）有明显涂改痕迹的单据

第四部分：费用科目---说

1.办公用品不是万能的挡箭牌

1）大额的办公用品费用税务局会要求提供清单明细

2）认实质不认形式，税务局会按人头匡算办公用品费用

2.餐费都需要进业务招待费吗

1）出差时，本人的日常餐费可以计入差旅费

2）公司组织会议时，可以计入会议费

3）员工聚餐和加班时，可以计入职工福利费

3.旅游费涉税风险多

可先与当地税务局进行沟通，看是否可以在职工福利费、工会经费中列支，是否可以在税前扣除。

第五部分：怎么做好员工费用报销

四个统一是为了，让会计做账规范，也是为企业规避税务风险

1.如何规避个税风险

报销费用时需避免以下字眼：

补助、补贴、津贴，

奖金、奖励、奖品，

礼品、礼金、赠品、赠送，

回扣、返点、提成。

2.会计人员勿自行找发票平账

1）会计账面的“其他应收款”：实质是没有取得发票的费用

2）会计人员想把公司的账做实，应要求借款人尽快拿票报销

3）借款人离职且无接替人的，按规定计提坏账准备即可，没有必要且不应该自己搞发票平账 

3. 工作做到前面

1）事先做好培训

2）建立审批流程

3）设定各层级审批权限

4）严格审核发票

5）掌握好各科目报销重点

6）规避税务风险

7）建立奖惩措施