众所周知，在法律允许的情况下，合理避税这个定义的关键是纳税人在税法许可的范围内。通过不 违法的手段对经营活动和财务活动精心安排，尽量满足税法条文所规定的条件，以达到减轻税收负担的目的。当然，避税也不排除利用税法上的某些漏洞或含糊之处的方式来安排自己的经济活动，以减少自己所承担的纳税数额。

1、公司在发展的一定阶段的时候会在外地设立子公司还是分公司？

其 实不同的企业避税的效果实际上是不一样的。因为分公司和子公司不仅是是税收的问题，还有一个管理成本问题和管理方法的问题，那么分公司的流转税在当地缴纳 这个没有问题，企业所得税回总部机构所在地交纳进行汇算清缴。子公司是要在当地进行独立纳税清缴的，这些可能会影响到一些有利润的全国的分子公司在不同的 地区、不同的税率、 不同的利润额相互之间不能做一个总体筹划，会造成一些税收的浪费啊，这是一个子公司存在的问题。

有时候还会存在一些不同的税收政策上对于税率包括所得税税 率影响，有些子公司在当地有些有利润而缴税了，可能有一些公司没有利润一直是造成处于亏损状态，那么对于整个集团来讲，造成没有必要的税收负担，这是比较 典型的分子公司的一些在税收方面考虑。

2、关于注册地和经营范围的筹划

国家的一些优惠政 策是一种综合筹划相对税率比较低的地区去经营是常见的一种纳税筹划方法。对于注册地的选择主要考虑税收优惠政策，一些当地区域的发展方向、产业政策包括管 理信息和园区的政策包括市场的一些情报信息等。 

按照中央目前“一带一路”的政策，西部开将会成为未来一段时间的热点，国家鼓励的企业15%所得税优惠一直是实行的。至少在2020年前，不会有大的变 动。如下图新疆霍尔果斯地区的企业所得税优惠简表！对于纺织行业、农产品行业、出口生产行业及股权投资行业他们的不同的优惠方式和优惠区间，这几类行业基 本上都是国家鼓励的企业类型。

3、关于税金和税率在个人所得税筹划的运用

目前我国现行的 分类个人所得税制对不同所得实行不同税收待遇，就为合理避税留出了空间。比如，某公司副总裁的年薪30万，兼任董事的年薪4万。年薪如果年底一次性领取， 那按新办法，这位董事一年就要交76300元的所得税。如果做一下调整，他的月薪降为2万，年薪增加到10万、且分10个月领取，每次领1万(总收入没 变)，那这位董事的所得税就降为58860元，少交17440元。

4、企业分立的税务筹划

为 了获得流转税免税或税负降低的好处而分立企业；通过分离使原适用高税率的企业分化成两个或两个以上适用低税率的企业,从而降低企业的总体税负。例如：A公 司原为高新技术企业，享受15％的优惠所得税税率。由于分立的方式是将一个完整的事业部分立出去成立新公司A1，该事业部具备独立的研发部门，独立的研发 人员且研发费用也能够完整独立的核算，也符合高新技术企业的要求， A公司积极向税务机关提供A1公司以前年度作为事业部的单独研发数据，以及对成立后公司状况的预算和相关指标的金额、比例，并申请自成立之日起享受该优惠 政策。 A1公司减免税条件并没有因为分立而发生变化。所以经过税务机构认定，两公司均按15％的税率缴纳企业所得税。

5、不同主体转让产品定价法

基 本方法是通过转移产品价格来达到避税的，因产品价格是买方和卖方自己确定，恰如“周瑜打黄盖，一个愿打，一个愿挨。”是不受法律约束的。具体操作为当甲企 业所得税率比乙企业较高时，采取低价出，高价进，使乙企业有更多的利润；当甲企业所得税率比乙企业较低时，采取高价出，低价进，使乙企业有更多的利润。

例 如，一家总部设在国外分部设在国内的加工制造企业，总部有意提高原材料成本价格，增大负债，在售价不变的情况下，使收益减低，甚至出现亏损，在亏损后，还 会增加投资，常年如此，税务部门拿这种做法也无可奈何。这家企业“长亏不倒”的做法在很多外企中也很盛行，也是比较典型的转移定价方法的使用。

6、兼营的税务筹划

兼营是指除了有增值税应税货物或劳务外，同时还从事营业税的应税劳务，并且，两者之间没有直接联系和从属关系。

举个例子，软件开发企业，有做软件开发和又做服务器硬件开发，税法中规定兼营行为的征税办法是：纳税人若能分开核算的，则分别征收增值税如营业税；不能分 开核算的，一并征收增值税，不征营业税。但是在兼营行为中，属于增税的应税货物或劳务不论是滞分开核算都得征收增值税，没有筹划的余地；而对营业税的应税 劳务，纳税人可选择是否分开核算，来选择缴纳增值税还是营业税。

例如：某计算机公司是增值税的小规模纳税人,该公司既销售计算机硬件,也从事软件的开发与转让,2015年10月销售硬件为30万元,另接受委托开发转让软件取得10万元收入。

案例分析:该企业销售计算机硬件属增值税征税范围,而转让无形资产计算机软件属营业税的征税范围,故该企业属于缴纳增值税的纳税人兼营缴纳营业税的业务。

税收筹划:如果企业分开核算,则应缴纳增值税额=[30÷(1+4%)]×4%=1.15(万元)。

应缴纳营业税=10×5%=0.5(万元),总共应缴纳税款1.65万元(1.15万元+0.5万元)。

如果企业不分开核算,则应缴纳增值税=[40÷(1+4%)]×4%=1.54(万元)。

由此可知,企业选择未分开核算可少纳税0.11万元)。

7、 重设流程一种减少纳税的方法

举 个简单例子，对于摩托车、汽车公司，生产环节复杂，设立自己的销售公司就可以避免过高的消费税负担。公司的产品先销售给销售公司，销售公司再卖给经销商或 者客户。由于消费税在生产环节纳税，销售环节不纳税，因此，销售公司不纳消费税，只要定价合理，就可以少交部分消费税。

这种方法属于转移定价， 其实，作为企业经营价值链的一个环节，营销活动也是一个利润的铸造环节，一部分利润留在销售公司符合企业实际。关键是合理划分制造环节的利润和销售环节的 利润，根据市场规律，制造环节的利润是很低的，因此，30%-40%的利润分配到销售公司是一个合理的划分。如果不做划分，会导致汽车摩托车高消费纳税企 业会出现大量增值税和消费税的缴纳，还会有销售费用，研发费用放在企业的会计报表里面。

8、先分配利润后转让股权纳税少

和 大家分享的企业投资和股权投资方面，采用先分配利润后转让股权缴纳税金的方法，举个简单例子，公司投资一家企业占有60%的股权，该企业市场运作良好，公 司几年盈利，该60%的股权价值已经涨了不少。现在想转让股权，财务经理提议应该先把利润分了再转让，这样可以少缴税，老板看不懂：分了再卖价钱自然下 降，不分价钱高，为什么先分配就可以节税呢?道理其实很简单：先分配利润，分了以后卖价下降，分回的利润由于没有地区差不存在补税的情况，因此不需要就分 回的利润补税。如果不分，转让价于当时投资价格之间的差额就是转让的投资收益中的一部分就是没有分配的利润。因此，先分配不用补税，不分配就要缴税，企业 应该先分配比较有利。

现场提问

1西藏注册投资类金融公司怎样可以合理避税

这种政策优惠已经在2015年已经结束了，作为西部大开发我们也不一定局限于西藏，其他地区也是有优惠政策的。

2境内自然人、境内法人、境外自然人、境外法人以上4种作为企业股东的最新税收政策比较

这 方面政策变化并不是很大，作为境内的自然人和和法人体现的更多的是关于利息、股息、红利、所得税缴纳问题。国内个人股东是没有优惠的，但外籍股东在外商投 资企业取得的股息和红利是免交个人所得税的。对于股息红利所得的征收的税率呢是直接按收入额的20%计算。对于国家政策鼓励的证券投资基金额有一个优惠政 策：证券投资基金从证券市场取得的收入：包括买卖股票、债券、差额收入、股权的股息红利收入、债券的利息收入和其他收入是不征收企业所得税的，投资者从证 券投资基金分配取得的收入也是不征收企业所得税，对于证券投资基金管理人运用基金买卖股票债券的差价收入也不征收企业所得税。

3新疆、西藏、深圳前海企业股东相关税收政策比较

对 于深圳前海、福建的平潭、广东的横琴2014年规定，在2020年之前对于在这几个地区设立的国家鼓励类的现代服务企业按照15%征收企业所得税的税收政 策。那么实际上跟西部大开发的政策基本一致。对于深圳前海重点支持的项目都包括外币、财富管理、资产管理、股权投资、金融中介相关的一些项目，包括证券公 司设立的除了直投之外的专业子公司就注册资本在两亿以上的有五百万的奖励，对于资产管理子公司的规模增加还有追加奖励。这都是地方政策，具体大家可以关注 前海得官方网站。

整个西藏地区作为民族自治区，税收政策相对来讲是比较优惠的。整个地区实行的是从简从轻的税收政策，税收环境非常好，有很 多的税种还没有开始征收，举个例子固定资产投资方向的调节税、消费税、城市土地使用税、城市房地产税车船税、车船牌照税、房产税、契税等等都还没有开始征 收。外省市投资者在西藏开办企业项目，是一律享受西部大开发的15%的政策。作为西藏地区的高新技术企业和产品项目有免征有一个免征企业所得税十年和八年 的优惠。对于旅游企业和项目啊有免征七年。那么医药企业十六年，森林开发和一些资源类的农产品项目的是五年的所得税的减免。对于房地产企业是三年的减免。 从事咨询、快递服务、资产评估中介服务和技术服务的独立法人是有两年的免税期限。