《财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知（财税[2014]71号）规定：“自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。”

会计处理方面，《财政部印发<关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定>的通知》（财会[2013]24号）规定：“小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。”小微企业免征的营业税不作会计处理，但免征的增值税须作会计处理。这是为什么呢？

主要原因是：免征的增值税需要交纳企业所得税，由于增值税是在价外核算，免征的增值税就没有影响企业的损益，因此，需要将免征的增值税转为营业外收入，重新纳入到利润表中来计算缴纳企业所得税。

按照财会[2013]24号规定：“小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。”这样处理，实际上是告诉你，这一块减免的增值税是需要计算缴纳企业所得税的。

（1）销售货物时：

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

（2）月末符合免税条件时：

借：应交税费——应交增值税

贷：营业外收入

因此，小微企业免征的增值税应计入企业的营业外收入。

小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。为什么可以不作相关处理呢？因为它不作处理，也不会少交企业所得税，而如果免征的增值税也不作处理，就少交了企业所得税。

（1）销售货物时：

借：应收账款/银行存款

 贷：主营业务收入

（2）如果需要缴纳营业税时的计提处理：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税

因此，小微企业免征营业税时，就没有必要作第二笔分录了，因为做了的话，这一块就要抵减企业所得税了。

对免征的营业税不需要进行账务处理，实际上是告诉你，这一块减免，是需要缴纳企业所得税的。不做这笔分录，免征的营业税自然就计入了利润总额，计算缴纳企业所得税。

小微企业免征的增值税、营业税既没有“规定资金专项用途的资金拨付文件”，也没有“政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求”。因此小微企业免征的增值税、营业税不属于不征税收入，应当缴纳企业所得税。