下面是我绘出的会计五行图：

说到五行，很多人会提到易经，实际上，大家所熟知的五行原理正是来源于此。古人认为，天下万物皆由金、木、水、火、土五类元素组成，彼此之间相生相克。

五行学说是我国古代集哲学、科学（物理学、化学、生物学）、社会学等诸多科学于一身的理论。五行也会对应人体的五脏，音乐的五音、大自然的五气等。当我研究《易经》时，一直在思考在会计上有没有五行以及五行对应的共生共克关系，今天我想给大家说说我初步思考的成果。

我认为，会计上存在相克相生的五行关系。

我们知道五行中相生有：金生水、水生木、木生火、火生土、土生金；相克的有：金克木、木克土、土克水、水克火、火克金。在会计要素中，我发现，木代表资产、土代表权益（包括负债和所有者权益）、金代表收入、火代表费用（成本）、水代表利润（利润分配），资产、权益（包括负债和所有者权益）、收入、费用（成本）以及利润（利润分配）等会计要素都是相生相克的关系。

因此，按照传统五行学说，会计上的五行相生关系为：收入生利润，利润生资产，资产生费用（成本），费用（成本）生权益（负债和所有者权益），权益（负债和所有者权益）生收入。会计上的五行相克关系：收入克资产，资产克权益（负债和所有者权益），权益（负债和所有者权益）克利润，利润克费用（成本），费用（成本）克收入。

我们先来看看会计上的五行相生关系。

金生水，在会计上，金代表收入，收入越多，当然利润（利润分配）就越多。符合金（收入）生水（利润，含利润分析）的逻辑。

水生木，在会计上，水代表利润（利润分配），利润增加，资产当然就增加。符合水（利润，包括利润分配）生木（资产）的逻辑。

木生火，在会计上，木代表资产，有了资产，才有花钱的基础，资产的消耗就是费用（包括成本）。符合木（资产）生火（费用，包括成本）的逻辑。

火生土，在会计上，火代表费用（包括成本），花钱多，费用控制不好，必须带来负债的增加或者资本投入的增加。符合火（费用，包括成本）生土（权益，包括负债和所有者权益）的逻辑。

土生金，在会计上，土代表权益（包括负债和所有者权益），从银行里面贷到的款越多，投资者投入越多，有钱就好办事，就有能力不断扩大再生产，就能够不断地增加收入。符合土（权益）生金（收入）的逻辑。

接下来，我们再看看会计上的五行相克关系。

金克木，表现在会计上，就是收入克资产。这表面上看起来难以理解，但收入确实是克资产的，要获取更多的收入，就要转出更多的存货，消耗更多的固定资产等。

木克土，表现在会计上，就是资产克权益，包括负债和所有者权益。这个要从会计动态平衡等式“收入－费用＝资产－负债－所有者权益”来理解，企业经营的目的就是要盈利，就是要让资产保值增值，木（资产）克土（权益，包括负债和所有者权益）的结果就是企业创造的经营业绩以及增加的净资产。要是，木要不克土的话，企业就要亏损，净资产就要减少了。

土克水，表现在会计上，就是权益（负债和所有者权益）克利润（含利润分配），大家看看目前的实业难做就知道，缺钱就要从银行贷款或者直接借高利贷，其结果必须导致大部分的利润转给了银行或放高利贷的人了，为银行打工是目前实业界的真实现状。

水克火，表现在会计上，就是利润克费用（包括成本），要多一点利润，必然要开源节流，节流就是要削减开支。

火克金，表现在会计上，就是费用（包括成本）克收入，这个很好理解，费用多，收入就少。

上面是我研究《易经》的过程中悟出来的会计五行学说。我相信，从五行中可以理解万事万物的规律，当然，也可以理解会计的规律。

另外，万事万物离开了阴阳就不存在，会计上的复式记账，实际上也反映着《易经》的阴阳理论，易经中有云：“易有太极，是生两仪”，此“两仪”就是“阴阳”的意思，也是“借贷”的意思。